Постановление № 1-642/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 1-642/2024

Дело № 1-642/2024

55RS0003-01-2024-005596-44


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Омск 10 сентября 2024 года

Ленинский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Алиповой Е.В., при секретаре судебного заседания Петровой Е.Д., помощнике судьи Зотовой Е.М., с участием помощников прокурора Ленинского АО г. Омска ФИО1, ФИО2, обвиняемого ФИО3, защитника - адвоката Коротынского Е.В., рассмотрев в закрытом заседании материалы уголовного дела, в отношении

ФИО3, <данные изъяты> ранее не судимого, по настоящему уголовному делу избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного расследования ФИО3 обвиняется в том, что совершил в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты> (далее – ООО <данные изъяты>) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области за основным государственным регистрационным номером №, обществу присвоен идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> имело юридический и фактический адрес: <адрес> состояло на налоговом учете и представляло налоговую отчетность в инспекцию Федеральной налоговой службы № по Центральному административному округу <адрес> (далее – ИФНС России № по ЦАО <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общество имело юридический и фактический адрес: <адрес>, пом. 27П, состояло на налоговом учете и представляло налоговую отчетность в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>. На основании решения № единственного учредителя об учреждении ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ «О вступлении в должность генерального директора Общества» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО <данные изъяты> являлся ФИО3 В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола общего собрания участников ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО <данные изъяты> являлся И.Е.Е. который фактически руководство организацией не осуществлял. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО <данные изъяты> являлся М.М.М. который фактически руководство организацией не осуществлял. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО <данные изъяты> являлся ФИО3 Фактически руководство всей финансово-хозяйственной деятельностью ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял единолично ФИО3

В соответствии со ст. 5 Устава ООО <данные изъяты> утвержденного решением единственного участника ООО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью общества, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

ФИО3, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО <данные изъяты> в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» генеральный директор и фактический руководитель ООО <данные изъяты> ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ нес ответственность за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Согласно п. 1 ст. 27 НК РФ ФИО3, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО <данные изъяты> выполняя функции единоличного исполнительного органа Общества, являлся законным представителем налогоплательщика-организации ООО <данные изъяты> В силу ст. 28 НК РФ действия ФИО3, совершенные в связи с его участием в обществе в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями ООО <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ основным видом деятельности ООО <данные изъяты> являлась торговля оптовая машинами и оборудованием.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя вышеуказанную деятельность, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 ст. 166 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ) налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 303-ФЗ, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 20 процентов.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 169 НК РФ, налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж установлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС». Согласно вышеуказанным правилам покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> генеральным директором и фактическим руководителем которого являлся ФИО3, реализовало в адрес контрагентов электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним, выставив в их адрес счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, на основании следующих договоров:

- договора поставки оборудования № ПТ01 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

- договора поставки оборудования № ПТ02 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

- договора поставки оборудования № ПТ07 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

договора поставки оборудования № ПТ11 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

- договора поставки оборудования № ПТ12 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

договора поставки оборудования № ПТ14 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

- договора поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ООО <данные изъяты>

ФИО3, являясь генеральным директором и фактическим руководителем ООО <данные изъяты> то есть, лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность организации, организацию бухгалтерского учета и представление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы, уплату налогов, исполняя в соответствии с Уставом ООО <данные изъяты> функции единоличного исполнительного органа, имея прямой умысел на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО <данные изъяты> в крупном размере, желая наступления общественно опасных последствий в виде непоступления указанного налога в бюджет, действуя из корыстных побуждений, в том числе в целях личного обогащения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовал отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности организации за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года заведомо ложных сведений о приобретении и поставке товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> из бухгалтерских документов, выставленных от имени ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>

Для осуществления указанных действий, генеральный директор и фактический руководитель ООО <данные изъяты> ФИО3, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты НДС в крупном размере, в неустановленное время в неустановленном месте на территории г. Омска формально для вида без намерения создать правовые последствия, фиктивно заключил от имени ООО <данные изъяты> с вышеуказанными организациями следующие договоры:

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО «<данные изъяты>» обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор №ПNР от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты>» электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО «<данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки оборудования № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому, ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО <данные изъяты> согласно которому ООО <данные изъяты> обязалось поставить в адрес ООО <данные изъяты> электротовары, электрооборудование, промышленное оборудование и комплектующие к ним.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в крупном размере путем необоснованного завышения налоговых вычетов, ФИО3 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, находясь в неустановленном месте на территории г. Омска и иных местах, получил счета-фактуры (универсальные передаточные документы) и иные первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> согласно которым указанные организации в 2018-2021 гг. поставили товарно-материальные ценности в адрес ООО <данные изъяты>

Однако, фактически ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> в 2018-2021 гг. вышеуказанные товары, отраженные в счетах-фактурах (универсальных передаточных документах) и иных первичных бухгалтерских документах, полученных ФИО3, в адрес ООО <данные изъяты> не поставляли. Фактически указанные товарно-материальные ценности приобретены ООО <данные изъяты> у ИП Д.Е.Д., ИП У.З.М. ИП Т.И.Ю. и иных лиц, не являвшихся плательщиками НДС, и впоследствии реализованы покупателям с выделенными суммами НДС, о чем ФИО3 было известно.

Таким образом, ФИО3 действуя с прямым умыслом на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО <данные изъяты> в крупном размере, указанными действиями искусственно создал условия для применения ООО <данные изъяты> налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> на что фактически ООО <данные изъяты> права не имело.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в крупном размере, ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисах ООО <данные изъяты> по адресам: <адрес> а также в иных неустановленных следствием местах, представил главным бухгалтерам ООО <данные изъяты> П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. осуществлявшим в разное время в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ведение бухгалтерского учета ООО <данные изъяты> не осведомленным о его преступных намерениях, счета-фактуры (универсальные передаточные документы), а также иные первичные бухгалтерские документы, выписанные от имени ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> которые содержали в себе ложные сведения о поставке данными организациями товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> и суммах налога, которые общество имело право отнести на налоговые вычеты. Сведения из указанных документов ФИО3 указал П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. не осведомленным о его преступных намерениях, отразить в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО <данные изъяты> за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года.

П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. не подразумевая о преступных намерениях генерального директора и фактического руководителя ООО <данные изъяты> ФИО3, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, и о недостоверности сведений, указанных в представленных ФИО3 документах, находясь в офисах ООО <данные изъяты> по адресам: <адрес> а также в иных неустановленных следствием местах, выполняя указания ФИО3, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включили сведения из счетов-фактур, выставленных в адрес ООО <данные изъяты> от имени ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> в книги покупок ООО <данные изъяты> за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года на общую сумму 190 890 593,55 рубля, в том числе НДС – 31 797 767,45 рублей.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 - 3 п. 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО3, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, подлежащего уплате ООО <данные изъяты> в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дал указание П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. не осведомленным о его преступных намерениях, включить в налоговые декларации ООО <данные изъяты> заведомо ложные сведения из книг покупок ООО <данные изъяты> о приобретении товарно-материальных ценностей у ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. выполняя указания ФИО3, не подразумевая о его преступных намерениях относительно уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО <данные изъяты> в крупном размере, отразили в составе налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС ООО <данные изъяты> за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года сведения из книг покупок организации о приобретении товарно-материальных ценностей у ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> на общую сумму 31 797 767,45 рублей, уменьшив таким образом суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за указанные налоговые периоды. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ П.Е.Н., З.Е.В., Я.О.Н. находясь в офисах ООО <данные изъяты> по адресам: <адрес> а также в иных неустановленных следствием местах, по указаниям ФИО3, чьей электронно-цифровой подписью были подписаны налоговые декларации ООО <данные изъяты> представили данные налоговые декларации, в которых содержались заведомо для ФИО3 ложные сведения, по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по ЦАО г. Омска, расположенную по адресу: <адрес>, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, расположенную по адресу: <адрес>, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2019 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 293 318 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2019 года (номер корректировки 1) с суммой налога, исчисленной к уплате, в бюджет в размере 293 318 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2019 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 619 425 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2019 года (номер корректировки 1) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 619 425 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 749 520 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года (номер корректировки 1) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 820 755 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года (номер корректировки 2) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 877 153 рубля; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года (номер корректировки 3) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 2 452 829 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2019 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 1 121 519 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2019 года (номер корректировки 1) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 1 121 520 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по Омской области представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2019 года (номер корректировки 2) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 1 121 982 рубля;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2020 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 260 105 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2020 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 734 387 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2020 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 459 996 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2020 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 374 239 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска; ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по ЦАО г. Омска представлена уточненная налоговая декларация по НДС ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2020 года (номер корректировки 1) с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 375 820 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию по НДС ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2021 года с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет, в размере 308 508 рублей в ИФНС России № по ЦАО г. Омска.

Таким образом, ООО <данные изъяты> генеральным директором и фактическим руководителем которого являлся ФИО3, с ведома последнего в ИФНС России № по ЦАО г. Омска, Межрайонную ИФНС России № по Омской области представлены налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года с общей суммой исчисленного к уплате налога в размере 6 626 370 рублей с включенными в них в составе налоговых вычетов ложными сведениями о приобретении товарно-материальных ценностей у ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>

Однако, фактически без учета сделок по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> которые в действительности у указанных организаций не приобретались, ООО <данные изъяты> обязано было уплатить в бюджет НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года в общей сумме 38 424 137 рублей, в том числе:

НДС за 1 квартал 2019 года – 4 190 699 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 2 квартал 2019 года – 5 156 177 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 3 квартал 2019 года – 6 379 589 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 4 квартал 2019 года – 10 316 952 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 1 квартал 2020 года – 1 288 322 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 2 квартал 2020 года – 2 506 737 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 3 квартал 2020 года – 2 138 775 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 4 квартал 2020 года – 3 215 427 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ;

НДС за 1 квартал 2021 года – 3 231 459 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в результате умышленных действий ФИО3 выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО <данные изъяты> по НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года заведомо ложных сведений о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО «Стройгород», ООО «Этажи», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и представлении указанных налоговых деклараций в ИФНС России № по ЦАО г. Омска, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, ООО <данные изъяты> занижены подлежащие уплате в бюджет суммы НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года и не уплачен в бюджет к установленным срокам указанный налог в общей сумме 31 797 767 рублей, в том числе:

НДС за 1 квартал 2019 года – 3 897 381 рубль;

НДС за 2 квартал 2019 года – 4 536 752 рубля;

НДС за 3 квартал 2019 года – 3 926 760 рублей;

НДС за 4 квартал 2019 года – 9 194 970 рублей;

НДС за 1 квартал 2020 года – 1 028 217 рублей;

НДС за 2 квартал 2020 года – 1 772 350 рублей;

НДС за 3 квартал 2020 года – 1 678 779 рублей;

НДС за 4 квартал 2020 года – 2 839 607 рублей;

НДС за 1 квартал 2021 года – 2 922 951 рубль.

Таким образом, ФИО3, внеся в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 146, 154, 166, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ в налоговые декларации по НДС ООО <данные изъяты> за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «Стройинвест», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и представив указанные налоговые декларации в ИФНС России № по ЦАО г. Омска, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, действуя с корыстной целью, уклонился от уплаты НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года, подлежащего уплате организацией, в крупном размере в общей сумме 31 797 767 рублей.

Действия ФИО3 органом предварительного следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитником К.Е.В. в интересах обвиняемого ФИО3 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Данное ходатайство поддержано обвиняемым ФИО3, при этом обвиняемый в судебном заседании указал, что осознает юридические последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию, которые ему разъяснены и понятны, выразил согласие на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Помощник прокурора Б.А.И. не возражала против прекращения уголовного дела ввиду истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Просила гражданский иск, заявленный от имени заместителя прокурора Омской области, передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства. Арест на имущество, наложенный в ходе предварительного расследования, считала целесообразным сохранить до принятия решения по гражданскому иску.

Суд, изучив материалы дела и выслушав мнение участников процесса, приходит к выводу о том, что заявленное защитником и поддержанное обвиняемым ходатайство обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

ФИО3 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Данное преступление в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ отнесено к преступлениям не большой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Из существа обвинения следует, что ФИО3, внеся в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54.1, ст.ст. 146, 154, 166, 168, 169, 171, 172, 174 НК РФ в налоговые декларации по НДС ООО <данные изъяты> за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по хозяйственным операциям с ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> и представив указанные налоговые декларации в ИФНС России № по ЦАО г. Омска, Межрайонную ИФНС России № по Омской области, действуя с корыстной целью, уклонился от уплаты НДС за 1-4 кварталы 2019 года, 1-4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года, подлежащего уплате организацией, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в общей сумме 31 797 767 рублей, в крупном размере, то есть два года после совершения преступления, истекли ДД.ММ.ГГГГ.

В связи, с чем предусмотренные законом два года, по истечении которых лицо освобождается от уголовной ответственности ввиду истечения сроков давности уголовного преследования, истекли.

Согласно ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основанию, предусмотренному, в том числе п. 3 ч. 1 ст. 24 данного Кодекса, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает, и в таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Таким образом, в судебном заседании установлены предусмотренные ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, основания для прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, при этом обвиняемый ФИО3, выразил свое согласие на прекращение уголовного дела по указанному нереабилитирующему основанию.

Согласно п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п.п.3-6 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Ввиду прекращения уголовного дела по данному основанию заявленный заместителем прокурора Омской области гражданский иск о взыскании с ООО <данные изъяты> в пользу Российской Федерации причиненного ущерба в сумме 31 797 767 рублей необходимо оставить без рассмотрения. При этом прокуратура вправе предъявить иск в порядке гражданского судопроизводства.

В связи с тем, что гражданский иск оставлен без рассмотрения и прокуратура вправе, предъявить иск, в порядке гражданского судопроизводства, в целях обеспечения гражданского иска, суд полагает необходимым арест, наложенный ранее <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сохранить до рассмотрения гражданского иска.

Процессуальные издержки по уголовному делу отсутствуют.

Решение по вещественным доказательствам суд принимает в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, 254, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, ввиду истечения сроков давности уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении ФИО3 отменить по вступлению постановления в законную силу.

Гражданский иск, заявленный заместителем прокурора Омской области на сумму 31 797 767 рублей оставить без рассмотрения, разъяснив право предъявить иск в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на имущество, а именно: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 877 кв.м., стоимостью 425 000 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 929 кв.м., стоимостью 425 000 рублей; здание (дом), расположенное по адресу: <адрес> площадью 281,8 кв.м., стоимостью 12 500 000 рублей; 1/2 доли нежилого помещения (крытая площадка, асфальтированная площадка, расположенного по адресу: <адрес> общей площадью 1 165,8 кв.м., стоимостью 551 761,48 рубль; автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, стоимостью 8 675 000 рублей; автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, стоимостью 1 500 000 рублей; прицеп <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, стоимостью 230 000 рублей; помещение, расположенное по адресу: <адрес> площадью 90,4 кв.м., стоимостью 6 600 000 рублей; 1/28 доли нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, стоимостью 993 235 рублей, наложенный <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, сохранить до рассмотрения гражданского иска.

Вещественными доказательствами по вступлению постановления в законную силу распорядиться следующим образом: оптический диск, предоставленный УФНС России по Омской области с сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащий материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты> в том числе первичные документы по взаимоотношениям со «спорными» контрагентами и ИП; копии договоров поставки, заключенные ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> (т. 2 л.д. 203-205, т. 5 л.д. 221-231) - хранить при деле.

Постановление может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий судья Е.В. Алипова