Решение № 12-172/2019 от 12 августа 2019 г. по делу № 12-172/2019

Судья Хрипунов М.С.

К делу № 12-172/2019


Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление мирового судьи по делу об административном правонарушении

13 августа 2019 года г.-к. Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Крастелевой А.Ю.,

с участием представителя ИФНС по г.-к Анапа ФИО1, действующего на основании доверенности от 01.03.2018 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ООО «Инвест Гарант» на постановление мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа от 12.03.2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Инвест Гарант» обжаловало постановление мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа от 12 марта 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Инвест Гарант». В обосновании жалобы указала, что мировой судья игнорировал при вынесении постановления Указания Банка России №3073-У от 07.10.2013 года «Об осуществлении наличных расчетов», которыми устанавливаются только правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ и не содержит положения, регулирующие кассовые операции. Мировой судья допустил расширительное толкование постановления Правительства РФ № 441 и Указания № 3073-У, что повлекло наложение на субьект исполнения обязанностей, не предусмотренных законом. Мировым судьей не установлено нарушение порядка ведения кассовых операций, установленного Указанием Банка России №3210-У от 11.03.2014 года. Общество полагает, что имело право производить выплату выигрышей за счет денежных средств, находящихся в кассе обособленного подразделения. Полагает, что обязанность хранить на банковских счетах денежные средства возникает лишь в случае превышения суммы, поступивших наличных денежных средств над установленным лимитом, а таких фактов не было установлено. Полагает, что Общество имело право производить выплату выигрышей за счет денежных средств, находящихся в кассе обособленного подразделения. Общество указывает, что привлечение к административной ответственности проведено с нарушением закона. Составленный акт проверки должностными лицами ИНФС России по г.к. Анапа обособленного подразделения Общества от 10.2017 № 706 не может являться актом окончания проверки юридического лица, поскольку проверка является оконченной с момента составления общего акта проверки О «Инвест Гарант» на основании представленных результатов проверки обособленных подразделений должностными лицами, привлеченных налоговых органов. Просит восстановить срок на подачу жалобы на постановление мирового судьи, поскольку пропустило его по уважительной причине.

В судебное заседание представитель ООО «Инвест Гарант» не явился» направил ходатайство рассмотрении жалобы в его отсутствие.

Представитель ИФНС по г.-к. Анапа возражал против отмены постановления мирового судьи, полагает его законным и обоснованным.

Выслушав представителя ИФНС по г. Анапа, исследовав письменные материалы дела, суд полагает жалобу необоснованной и подлежащей отклонению по следующим основаниям.

Постановлением мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа Краснодарского края Хрипунова М.С. от 12 марта 2019 года ООО «Инвест Гарант» привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа 300 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Как видно из жалобы ООО «Инвест Гарант», общество получило постановление 20 июня 2019 года. Сведения о получении обществом постановления в другой день в деле отсутствуют.

Как видно из штампа Почты России на конверте, жалоба на постановление по делу об административном правонарушении направлена Обществом 26 июня 2019 года (л.д.226).

Таким образом, срок на обжалование постановление мирового судьи не нарушен.

Рассматривая доводы жалобы о незаконности постановления мирового судьи, суд полагает жалобу необоснованной по следующим основаниям.

Постановлением мирового судьи судебного участка №2 г. Анапа от 12 марта 2019 года ООО «Инвест Гарант», расположенное по адресу: <адрес>, нежилые помещения, 1, 2, на 1 этаже нежилого здания, привлечено к административной ответственности по ч.3 ст. 14.1.1.КоАП РФ за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Нарушения установлены 27.10.2017 г. в 13 час. 30 мин. при проведении плановой выездной проверки инспекторами ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, на основании распоряжения о проведении плановой проверки от 18.10.2017 № 59, подписанного заместителем начальника МИФНС России № по <адрес>. ФИО4

В соответствии с Правилами совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденными постановлением Правительства РФ от 10,07.2007 № 441 организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральный банком РФ.

В соответствии с пунктом 4 Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» деятельность по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Мировой судья установил, что за период с 24.10.2017 по 29.10.2017 года. обособленным подразделением ООО «Инвест Гарант» осуществлен прием наличных денежных средств (ставки на исход игрового события участниками азартной игры), а также выдача наличных денежных средств (выплата выигрышей) участникам азартной игры: от 24.10.2017 (расходный кассовый ордер № №) на сумму - 7600руб.; от 25.10.2017 (расходный кассовый ордер № №) на сумму - 8200.01 руб., от 26.10.2017 (расходный кассовый ордер № № на сумму - 19680.60 руб.; от 27.10.2017 (расходный кассовый ордер № №) на сумму - 18598.23 руб.; от 28.10.2017 (расходный кассовый ордер № №) на сумму - 3000 руб.;от 29.10.2017(расходный кассовый ордер № №) на сумму - 1100 руб.

Итого за период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г. общая сумма выплат выигрышей участникам азартной игры составила 58178.84 руб., выявлено, что по дебету р/с № Ульяновского отделения № ПАО Сбербанк в кассу обособленного подразделения за период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г. не поступали целевые отчисления денежной наличности в целях выплаты выигрышей участникам азартных игр на общую сумму 58178.84 руб., за счет поступивших денежных средств от произведенных ставок участников азартных игр.

Также из кассы обособленного подразделения по кредиту р/с № Ульяновского отделения № ПАО Сбербанк за период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г. поступление денежной наличности, принятой от участников азартных игр на вышеуказанный р/с Ульяновского отделения № ПАО Сбербанк, не производилась.

Мировым судьей верно сделан вывод о том, что ООО «Инвест Гарант» не соблюдает пункт 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. №3073-У, чем нарушает установленный порядок совершения операций с денежными средствами организатором азартных игр при организации и проведении азартных игр в игорном заведении.

Действия ООО «Инвест Гарант» верно квалифицировано как осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, за которое предусмотрена ответственность по ч. З ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Суд не принимает во внимание доводы жалобы ООО «Инвест Гарант» ввиду следующего.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" (вместе с "Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"), которое определяет порядок лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установлено, что к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности предъявляются лицензионные требования, в том числе соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона № 244-ФЗ (п. «з» п. 4 Положения).

В соответствии с требованием ч. 5 ст. 6 Федерального Закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденным постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 №441 организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Центральным банком РФ утверждены Указания от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а также Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У» Об осуществлении наличных расчетов» деятельность по организации и проведению азартных игр осуществляется за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Налоговым органом сделан запрос о счетах, которые открыты ООО «Инвест Гарант» и используются для снятия денежной наличности в целях выплаты выигрышей участникам азартных игр. Данный расчетный счет открыт через Ульяновское отделение № ПАО Сбербанк.

Как видно из материалов административного дела, поступлений денежной наличности принятой от участников азартных игр на вышеуказанный р/с не производилось, что подтверждается осуществленными за период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г. операциями по банковскому счету (расчетному счету №, открытом в Ульяновском отделении № ПАО Сбербанк).

Как видно из кассовой книги обособленного подразделения ООО «Инвест-Гарант», приходных, расходных кассовых ордеров, копии z-отчетов кассовой техники «Атолл 55Ф» заводской номер № за период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г., в кассу обособленного подразделения осуществлен прием наличных денежных средств - это ставки на исход игрового события участниками азартной игры в сумме 65896 руб. Из кассы осуществлялась выдача наличных денежных средств (выплата выигрыша) участникам азартной игры. За период с 24.10.2017г. по 29.10.2017г. выдано денежных средств за выигрыш в сумме 58178,84 руб.

Пунктом 4 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" прямо предусмотрено, что наличные расчеты по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема ставок в виде ставок от участников азартных игр, должны быть сданы в кассу общества или в банк для зачисления на банковский счет, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

При этом, выплата в виде выигрыша клиентам пункта приема ставок из кассы, минуя банковский счет общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что является нарушением лицензионных требований, предусмотренных пп 3 п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением правительства РФ от 26.12.2011 №1130.

Доказательств отсутствия у ООО «Инвест-Гарант» возможности для соблюдения требований законодательства о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность, мировому судье не предоставлено.

Напротив, все доводы налогового органа, подтверждаются доказательствами, приложенными к материалам дела.

Таким образом, ссылка Общества на то, что соблюдение Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не является лицензионными требованиями и условиями, а так же о том, что налоговый орган не установил нарушение порядка ведения кассовых операций, установленного Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Ссылки ООО «Инвест Гарант» на позицию Верховного суда РФ, выразившуюся в решении Верховного суда РФ от 18.10.2018 №АКПИ18-881 по вопросу признания недействующими пунктов 2 и 4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», необоснованны ввиду следующего.

Административные истцы обратились в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующими приведенных норм в той мере, в какой они не допускают организаторам азартных игр в тотализаторе и в букмекерских конторах производить выплату выигрыша из поступивших в кассу денежных средств от других участников азартных игр, ссылаясь на то, что они противоречат положениям пунктов 3, 4, 14, 15, 19, 20, 21 статьи 4 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и нарушают их право на осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с действующей лицензией, поскольку затрудняют выплату выигрыша участнику азартных игр в установленный срок.

Верховный Суд Российской Федерации не нашел оснований для удовлетворения заявленного требования, ввиду того, что анализ норм нормативных правовых актов большей юридической силы указывает на то, что оспариваемые пункты Указания не содержат противоречащих им положений.

На основании изложенного, суд считает привлечение ООО «Инвест Гарант» к ответственности по ч. 3 ст.14.1.1 КоАП РФ правомерным.

Доводы Общества о том, что дело об административном правонарушении в отношении ООО «Инвест Гарант» по ч.3 ст.14.1.1 КоАПРФ, возбуждено до окончания плановой выездной проверки и составления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> общего акта проверки, и что, составленный акт проверки должностными лицами ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края обособленного подразделения Общества от ДД.ММ.ГГГГ № не может являться актом окончания проверки юридического лица, поскольку проверка является оконченной с момента составления общего акта проверки ООО «Инвест Гарант» на основании представленных результатов проверки обособленных подразделений должностными лицами, привлеченных налоговых органов, суд оценивает критически ввиду следующего.

Основания и порядок проведения плановых выездных проверок регламентируются Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

В соответствии с ст. 28.1 КоАП РФ одним из поводов к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

При проведении плановой выездной проверки инспекторами ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, обособленного подразделения Общества установлены обстоятельства совершения правонарушения, предусмотренного ч. З ст. 14.1.1 КоАП РФ, в связи с чем составлен протокол об административном правонарушении.

То есть дело об административном правонарушении возбуждено в связи с непосредственным обнаружением должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Ссылка заявителя на то, что общим актом проверки от 29.12.2017 нарушение лицензионных требований обособленным подразделением общества не установлено, в рамках рассматриваемого административного дела, не обоснована по следующим основаниям.

Так, для установления состава административного правонарушения, указанный акт проверки от 29.12.2017 не имеет юридического значения, поскольку в п. 18 данного акта от 29.12.2017 указано, что нарушение лицензионных требований не установлено, за исключением подп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130, проверить который не представляется возможным в виду не представления документов, подтверждающих соблюдение лицензиатом ООО «Инвест Гарант» порядка ведения кассовых операций.

В тоже время материалами настоящего дела подтверждается нарушение обществом положений подп. «з» п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130, выразившееся в несоблюдении обществом положений п. 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073, что в том числе, подтверждается банковскими выписками расчетного счета общества.

При вынесении постановления мировым судьей приняты во внимание смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства, предусмотренные ст.ст. 4.2 и 4.3 КоАП РФ, наказание назначено в рамках санкции статьи.

Нарушений КоАП РФ при рассмотрении дела мировым судьей не установлено.

В связи с чем, суд апелляционной инстанции, считает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. 30. 7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу ООО «Инвест Гарант» оставить без удовлетворения, а постановление мирового судьи судебного участка № 2 г. Анапа от 12.03.2018 года о привлечении к административной ответственности ООО «Инвест Гарант» по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ - оставить без изменения.

Решение вступает в законную силу с момента его вынесения.

Судья: