Решение № 2А-308/2025 2А-308/2025~М-6/2025 М-6/2025 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-308/2025

61RS0017-01-2025-000028-61

Дело № 2а-308/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Зверево, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

при секретаре Иньковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилось в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку, пени по налогу и страховым взносам на общую сумму 31 319 руб. 49 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты> который(ая) в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

Жилого дома, расположенного по адресу: Ростовская обл,, Красносулинский р-н, с ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер №

Земельного участка, адрес: 346372, Россия, Ростовская обл,, Красносулинскй р-н,, с ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер №

До настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность по недоимке, пени.

Дело было назначено к слушанию, стороны надлежаще извещались о времени и месте слушания дела, о чем имеются подтверждения в материалах дела.

Дело слушалось в отсутствие представителя административного истца, согласно их просьбе о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его извещению о времени и месте рассмотрения дела. Почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что административный ответчик уклонился от получения извещения, ее явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Каких-либо возражений от административного ответчика материалы дела не содержат.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

- Жилого дома, расположенного по адресу: Ростовская обл,, Красносулинский р-н, с ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер <адрес>

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

На основании расчетов по налогу на имущество, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018-2019 год, составила 78,00 руб. Неуплаченная сумма налога составляет 43,00руб.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником земельного участка:

Земельного участка, адрес: 346372, Россия, Ростовская обл,, Красносулинскй р-н,, с ФИО2, <адрес>, Кадастровый номер №.

В соответствии с п. 1 ст. 387 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397, "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015).

Расчет земельного налога за 2022 год произведен на основании решения № 102 от 07.11.2011 г. принятого собранием депутатов Донецкой городской Думы «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Донецк».

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018-2019 год, составила 652,00 руб. Неуплаченная сумма налога составляет 607,00 руб.

Административный ответчик ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя 21.12.2020 г.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за 2020 год по страховым взносам в размере 27971,31 рублей., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей за расчетный период 2020 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2698,18 руб. за период с 24.01.2018г. по 07.02.2021, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 21.01.2021 № 22823, № 3131 от 23.01.2018, № 5935 от 08.02.1021г., № 1856 от 16.01.2020г., № 42706 от 26.06.2020г. об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности по налогам в размере 31319,49 руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области в адрес Мирового суда судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-997/2021г. от 16.07.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области от 05.07.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени суммы пени и налога в бюджет не поступили.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный иск подан 26.12.2024г., т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-185,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

налогу на имущество физических лиц за период 2018,2019г. в размере 43,00 руб.

пени в размере 2698,18 руб.

по земельному налогу за период 2018, 2019г. в размере 978,00руб..

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19771,82 рублей за расчетный период 2020 года

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей за расчетный период 2020 года

Итого на общую сумму 31319,49руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области.

В окончательной форме решение изготовлено 27.03.2025.

Судья М.Л. Самойленко