Решение № 2А-38/2021 2А-38/2021~М-9/2021 М-9/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-38/2021

Дело № 2а-38/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 12 марта 2021 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,

при секретаре Антоновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по платежам в бюджет в размере 5278, 36 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5201 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 77, 36 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: квартира площадью 63,1 кв.м, кадастровый номер хххх, расположенная по адресу: хххх, дата регистрации права 06.06.2009; жилой дом площадью 72,3 кв.м, кадастровый номер хххх, расположенный по адресу: хххх, дата регистрации права 12.06.2015; жилой дом площадью 49,2 кв.м, кадастровый номер хххх, расположенный по адресу: хххх, дата регистрации права 12.06.2015; гараж площадью 17,7 кв.м, кадастровый номер хххх, расположенный по адресу: ххххх, дата регистрации права 15.07.2009. Почтой налогоплательщику было направлены налоговые уведомления № 87951342 от 26.09.2019 и № 76869542 от 28.08.2018. В добровольном порядке сумма налога согласно данным уведомлениям оплачена не была. Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2020 № 15611, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 5201 руб. и пени в размере 77,36 руб.

Административный истец ИФНС России по г. Мытищи Московской области своего представителя в судебное заседание не направила, хотя о времени и месте его проведения была извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявляла.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённым о времени и месте разбирательства по делу, что подтверждается имеющимся в материалах административного дела уведомлением о вручении судебной корреспонденции, датированным 19.02.2021, в судебное заседание не явился, уважительности причин неявки не представил, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявлял.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьями 400 и 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 396, пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база, исходя из положений статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества, расположенные на территории г. Мытищи Московской области: квартира площадью 63,1 кв.м, кадастровый номер ххххх, расположенная по адресу: хххххх; гараж площадью 17,7 кв.м, кадастровый номер ххххххх, расположенный по адресу: ххххххх.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 5 201 руб.

В соответствии с требованиями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 87951342 от 26.09.2019, согласно которому по сроку уплаты 02.12.2019 должник должен уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в указанной сумме, а также пени, рассчитанные за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, в размере 68,83 руб.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 02.12.2019) ФИО1 не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-п неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения долга. Поэтому к сумме невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм.

Поскольку должник не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и за 2017 год в установленные законом сроки (03.12.2018), то на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 77,36 руб., предъявленные к оплате в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №52287 по состоянию на 15 июля 2019 г.

ИФНС России по г. Мытищи Московской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 15611 по состоянию на 04.02.2020, согласно которому налогоплательщик обязан в срок до 31.03.2020 уплатить задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 5 201 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 68,83 руб.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц исполнена надлежащим образом, расчет задолженности и пени произведен правильно, и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнил, ИФНС России по г. Мытищи Московской области 13.08.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 15 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 5 201 руб. и пени в размере 426,62 руб.

17 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области, от 09 сентября 2020 г. вышеназванный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 201 руб. и пени в размере 426,62 руб. отменен.

Приведенные выше доказательства в их совокупности являются достаточным основанием для удовлетворения заявленного административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2018 год в сумме 5 201 руб. и пени в сумме 77,36 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН хххх, ххххххх, в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области 5 278 (пять тысяч двести семьдесят восемь) руб. 36 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2018 год в сумме 5 201 (пять тысяч двести один) руб. и пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 77 (семьдесят семь) руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л. Антонова

Дело № 2а-38/2021