Решение № 2А-4605/2018 2А-4605/2018~М-4402/2018 М-4402/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 2А-4605/2018

Дело № 2а-4605/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 23 » ноября 2018 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим Сергея Федоровича,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 3044 руб., пени в размере 8,38 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 224 руб., пени в сумме 0,62 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 7572,12 руб., пени в размере 20,90 руб.

Ответчиком определение судьи о принятии административного искового заявления в порядке упрощенного производства от 22.10.2018 года, в котором был установлен срок для предоставления письменного отзыва на заявление по существу заявленных требований до 13.11.2018 г., не получено и возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Из разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о рассмотрении иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке упрощенного производства.

В установленный судом срок и до настоящего времени от ФИО1 возражения не поступили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовал по 31 декабря 2014 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.

Указанные виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» на территории округа введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй НК РФ, порядок и сроки уплаты налога:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

Из представленных из электронной базы данных АИС - Налог установлено, что за ответчиком зарегистрированы:

с 11.07.2008 года земельный участок площадью 1591 кв. м, кадастровый номер № с расположенным на нем жилым домом площадью № кв. м, кадастровый номер № (дата регистрация права собственности 19.05.2016 г.), по адресу: <адрес>

с 18.07.2012 г. транспортное средство марки Skoda Superb госрегзнак № мощностью двигателя 152 л. с. (отчужден 13.03.2018 г.).

19.09.2017 г. налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 47780034 об уплате в срок до 01.12.2017 г. налогов в размере 10868 руб., в том числе:

транспортный налог за 2016 г. в размере 7600 руб. (152 л. с. x 50 руб., за 12 месяцев владения);

земельный налог за 2015-2016 г. на участок по адресу: <адрес>, - в размере 3044 руб. (507353 руб. x 0,3%, за 12 месяц владения x 2 года);

налог на имущество за 2016 г., жилой дом по адресу: г<адрес>, - в размере 224 руб. (960048 руб. x 0,2% (налоговая ставка) / 12 x 7 месяцев владения x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду).

Согласно требованиям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 (10 дней) были начислены: пени на недоимку за 2015 г. и 2016 г. (1522 руб.) по земельному налогу в размере 8,38 руб.; пени на недоимку за 2016 г. (224 руб.) по налогу на имущество физических лиц в размере 0,62 руб.; пени на недоимку за 2016 г. (7600 руб.) по транспортному налогу в размере 20,90 руб.

13.01.2018 г. в адрес административного ответчика истцом было направлено требование № 24734 от 12.12.2017 об уплате до 06 февраля 2018 г. недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7600 руб., пени на недоимку в размере 20,90 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 224 руб., пени на недоимку в размере 0,62 руб.; недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г. в размере 3044 руб., пени на недоимку в размере 8,38 руб.

Представленный истцом расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

Требование об оплате недоимки и пени ответчиком не исполнено.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки и пени соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № 24734 истек 06.02.2018 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в мировой суд в апреля 2018 г.

С административным иском в суд, в связи с отменой 25.05.2018 г. судебного приказа, налоговый орган обратился 18.10.2018 г.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 434,80 руб.

Руководствуясь статьей 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по транспортному налогу в сумме 7572 руб. 12 коп, пени в сумме 20 руб. 90 коп, а всего 7593 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 224 руб., пени в сумме 0 руб. 62 коп, а всего 224 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по земельному налогу в сумме 3044 руб., пени в сумме 8 руб. 38 коп, а всего 3052 руб. 38 коп.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 434 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сулим Сергей Федорович