Решение № 2-345/2024 2-345/2024~М-121/2024 М-121/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2-345/2024

Дело № 2-345/2024

64RS0048-01-2024-000542-83

Заочное
решение

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сакаевой А.С., с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

МИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (далее по тексту – ответчик) и просит взыскать с ответчика в свою пользу неосновательное обогащение в размере 164964 руб. Свои требования обосновывает на следующем.

10.02.2004 года ФИО2 приобретена квартира, расположенная по адресу: г.Саратов, ФИО8 В связи с приобретением указанной квартиры ФИО2 17.03.2006 года были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год и 2005 год, в которых были заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей в период с 31.01.2006 года по 31.03.2006 года). В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2004 год ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 5684 руб., за 2005 год – 4712 руб. По результатам камеральных налоговых проверок нарушения в представленных налоговых декларациях не установлены, в связи с чем, налоговым органом 11.07.2006 года было вынесено решение о возврате денежных средств №3678. Сумма, подлежащая возврату по решению №3678 от 11.07.2006 года, составила 10396 руб., и была перечислена на счет ФИО2, открытый в ПАО «Сбербанк России». 03.02.2017 года ФИО2 была приобретена квартира, расположенная по адресу: <...>. В связи с приобретением указанной квартиры ФИО2 03.02.2021 года были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, в которых были заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей в период с 22.01.2021 года по 16.02.2021 года). В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 31123 руб., за 2018 год – 32184 руб., за 2019 год – 36061 руб., за 2020 год – 65596 руб. По результатам камеральных налоговых проверок нарушения в представленных налоговых декларациях не установлены, в связи с чем, налоговым органом 13.05.2021 года были вынесены решения о возврате денежных средств ФИО9. Сумма, подлежащая возврату по указанным решениям от 13.05.2021 года, составила 164961 руб. 89 коп., и была перечислена на счет ФИО2, открытый в ПАО «Сбербанк России». Поскольку повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета не допускается, ФИО2 неправомерно был заявлен и получен налоговый вычет по декларациям за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, так как ранее он был заявлен и получен по налоговым декларациям за 2004 год и 2005 год. Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении, просил их удовлетворить, не возражал против рассмотрения дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, заявления об отложении слушания дела от ответчика не поступало.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, УФНС России по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалы дела представил письменные пояснения, в которых просил удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме. Указал, что положения Федерального закона от 23.07.2013 года №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком по 01.01.2014 года.

Информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда г. Саратова http://fr.sar.sudrf.ru/.

Руководствуясь положениями ст. ст. 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), с учетом согласия представителя истца на рассмотрение дела в порядке заочного производства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства, на основании доказательств, представленных стороной истца.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством (п. 3 ст. 1103 ГК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 года № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4 и ФИО5», Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Содержащееся в гл. 60 ГК РФ правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его ст. 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 данного Кодекса (п. 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (ст. 17, ч. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Из изложенного следует, что применение имущественного налогового вычета является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в ст. 220 НК РФ условий.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 10.02.2004 года ФИО2 приобретена квартира, расположенная по адресу: <...> о чем в едином государственном реестре недвижимости имеется запись №ФИО10 от 26.11.2005 года (л. д. 149).

В связи с приобретением указанной квартиры ФИО2 17.03.2006 года были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год и 2005 год. В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2004 год ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 5684 руб., за 2005 год – 4712 руб.

На основании ч.1 ст. 220 НН, действовавшей в период с 31.01.2006 года по 31.03.2006 год, в реакции от 31.12.2005 года, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 настоящего Кодекса.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться: расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

По результатам камеральных налоговых проверок нарушения в представленных налоговых декларациях не установлены, в связи с чем, налоговым органом 11.07.2006 года было вынесено решение о возврате денежных средств №3678 в размере 10396 руб., которые были перечислены на счет ФИО2, открытый в ПАО «Сбербанк России» (л. д. 128).

03.02.2017 года ФИО2 приобретена квартира, расположенная по адресу: <...> о чем в едином государственном реестре недвижимости имеется долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность) запись №ФИО13 от 30.11.2020 года (л. д. 149).

В связи с приобретением указанной квартиры, ФИО2 03.02.2021 года были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год. В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 31123 руб., за 2018 год – 32184 руб., за 2019 год – 36061 руб., за 2020 год – 65596 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок нарушения в представленных налоговых декларациях не установлены, в связи с чем, налоговым органом 13.05.2021 года были вынесены решения о возврате денежных средств №22857 в размере 31123 руб. (л. д. 31), №22856 в размере 32184 руб. (л. д. 32), №22859 в размере 36058 руб. 89 коп. (л. д. 33), №22858 в размере 65596 руб. (л. д. 35), а всего в размере 164961 руб. 89 коп., которые были перечислены на счет ФИО2, открытый в ПАО «Сбербанк России».

Решением налогового органа от 13.05.2021 года №22855 произведен зачет излишне уплаченного налога (сбора) в размере 2 руб. 11 коп. (л. д. 34).

Факт получения налогового вычета в размере 164961 руб. 89 коп. ФИО2 не оспорен.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что ответчиком по состоянию на 2021 год было полностью реализовано право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, и истцом представлены доказательства того, что ответчик необоснованно приобрела за счет истца денежные средства в размере 164961 руб. 89 коп., в связи с повторным предоставлением имущественного налогового вычета по аналогичным основаниям, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Согласно ст. 88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку при подаче настоящего искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в размере 4499 руб. 23 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 – 199, Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО14 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> года) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области неосновательное обогащение в размере 164964 рубля.

Взыскать с ФИО2 ФИО15 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4499 рублей 23 копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 22 апреля 2024 года.

Судья З.А. Левина