Решение № 2А-37/2025 2А-37/2025(2А-537/2024;)~М-461/2024 2А-537/2024 М-461/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-37/2025

Дело №2а-37/2025

УИД 22RS0025-01-2024-000634-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Косиха 17 февраля 2025 г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Надежина А.Ю.,

при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

По состоянию на 5 февраля 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 119 916 руб. 67 коп., в том числе налог 76 924 руб. 89 коп., пени 42 991 руб. 78 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 г. в размере 4 896 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 6 323 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 4 896 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9 558 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8 854 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 33 796 руб. 84 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 601 руб. 5 коп., пени в размере 42 991 руб. 78 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 393, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН — земельный налог, КС — кадастровая стоимость, РЗ — размер доли, НС — налоговая ставка на земельный участок.

Сумма земельного налога за 2020 г. составила 6 323 руб., за 2021 г. — 4 896 руб., за 2022 г. — 4 896 руб.

Налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления от 5 августа 2024 г. №, 1 сентября 2022 г. №, 1 сентября 2021 г. № на уплату земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 г. № на сумму 173 585 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 94,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога на имущество производится по формуле: НИ=ИС х НС х К, где НИ — налог на имущество, ИС — инвентаризационная стоимость, НС — налоговая ставка, К — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это им находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

НК РФ определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 — в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 — во второй; 0,6 — в третий, и рассчитывается по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н — сумма налога к уплате, Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, Н2 — сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта, К — понижающий коэффициент.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, подлежащий уплате ФИО1 Сумма по налогу на имущество за 2021 г. составила 9 558 руб., за 2022 г. — 8 854 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 5 августа 2023 г. №, 1 сентября 2022 г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика почтой. В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 г. № на сумму 173 585 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составила 33 796 руб. 84 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. — 8 601 руб. 5 коп.

В виду наличия задолженности, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования.

По состоянию на 6 ноября 2024 г. за налогоплательщиком числится в рамках административного искового заявления задолженность по пени 42 991 руб. 78 коп.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, земельному, налогу на имущество и пеням. Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 28 мая 2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1316/2024 в отношении ФИО1 Предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа 28 мая 2024 г. + 6 месяцев.

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, Межрайонная ИФНС Рос-сии №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 4 896 руб.; земельному налогу за 2020 г. в размере 6 323 руб.; земельному налогу за 2021 г. в размере 4 896 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9 558 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8 854 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 33 796 руб. 84 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 601 руб. 5 коп.; пени в размере 42 991 руб. 78 коп., всего 119 916 руб. 67 коп.

Представитель истца в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 с административным иском не согласилась, пояснила, что часть налогов ею оплачена, она запуталась в налогах, нечем было платить. Принадлежащие ей объекты недвижимого имущества указаны в административном иске правильно. Она была индивидуальным предпринимателем до 1 января 2023 г.

Выслушав ответчицу, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию.

Анализируя вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г.: по требованию от 16 декабря 2021 г. №120315 (общая задолженность превышала 10 000 руб. — 146 460 руб. 34 коп.) об уплате задолженности в срок до 28 января 2022 г. срок обращения в суд истек 28 июля 2022 г. С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в апреле 2024 г., то есть с пропуском срока.

Своевременность подачи административного искового заявления в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, таким образом, требование о взыскании земельного налога за 2020 г. удовлетворению не подлежит.

Расчет земельного налога за 2021, 2022 годы произведен административным истцом верно: земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 326 394 руб. * налоговая ставка 1,5% * доля в праве 1/1 * 12 месяцев/12 месяцев = 4 896 руб.) за каждый год.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Расчет налога на имущество за 2021 г. произведен административным истцом верно:

здание по адресу: <адрес>

инвент. стоимость 1 911 502 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев = 9 558 руб.;

Расчет налога на имущество за 2022 г. произведен административным истцом верно:

инвент. стоимость 1 066 960 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 2 месяца/12 месяцев = 889 руб.; инвент. стоимость 1 911 502 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 10 месяцев/12 месяцев = 7 965 руб.; всего за 2022 г. — 8 854 руб.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до 24 декабря 2022 г. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлась страхователем и обязана была уплачивать страховые взносы за период 2022 г.

Расчет по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2022 г. административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составила 33 796 руб. 84 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. — 8 601 руб. 5 коп.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Представленный административным истцом расчет начисленной пени соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным. Однако поскольку суд отказывает во взыскании земельного налога за 2020 г., размер пени подлежит уменьшению на 435 руб. 54 коп. (л.д.7, 57) и составит 42 556 руб. 24 коп. (42 991 руб. 78 коп. – 435 руб. 54 коп.).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 28 мая 2024 г. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 18 ноября 2024 г., то есть в срок.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, кроме налога за 2020 г., в том числе направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (административный иск удовлетворен на 94,37%, государственная пошлина от заявленных требований 4 598 руб. · 94,37% = 3 339 руб.) в размере 3 339 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 4 896 рублей; земельному налогу за 2022 г. в размере 4 896 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9 558 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 8 854 рубля; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 33 796 рублей 84 копейки; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 601 рубль 5 копеек; пени в размере 42 556 рублей 24 копейки, всего 113 158 (сто тринадцать тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 13 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 339 (четыре тысячи триста тридцать девять) рублей в доход бюджета муниципального образования Косихинский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Надежин

мотивированное решение составлено 19 февраля 2025 г.