Решение № 2А-1511/2024 2А-1511/2024~М-1374/2024 М-1374/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-1511/2024

Дело № 2а-1511/2024

03RS0009-01-2024-002559-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2024 <...>

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан

в составе председательствующего судьи Огородниковой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нургалиевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 141180,54 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 60969 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 60969 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1325 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17917,54 руб.

В обоснование требований истец указал, что ответчику с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира, расположенная <адрес>. Также на праве собственности у ответчика имеются транспортные средства: Порше Кайенн с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ), Киа Рио с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), Хендай Солярис с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), Лексус с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ) В связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа. За 2021 г. – 2022 г. ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных обязательных платежей не исполнила, что привело к начислению пени.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, об уважительности причин неявки не сообщила, об отложении слушания по делу не просила, письменных возражений относительно заявленных требований не представила.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Башкортостан, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Республике Башкортостан и ГИБДД по Республике Башкортостан в спорный период (2021 г. – 2022 г.) за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Порше Кайенн с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Киа Рио с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ),

- легковой автомобиль Хендай Солярис с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Лексус с г/н № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ)

Административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 62174 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 62294 руб. на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (соответственно) оплачены не были, в связи с чем, ей было выставлено и направлено налоговое требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 95460,30 руб. (транспортный налог, налог на имущество и пени).

Общий размер задолженности по обязательным платежам составил сумму 141180,54 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 60969 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 60969 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1325 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17917,54 руб.

С заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка по Белебеевскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Белебеевскому району Республики Башкортостан по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 указанной задолженности вынесен судебный приказ, который по заявлению последней был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Белебеевский городской суд Республики Башкортостан суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, также соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Республики Башкортостан транспортный налог введен Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2021 - 2022 годы) являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физических лиц урегулированы главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно чч.1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В силу положений ст. 400 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2021-2022 годы) являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 60969 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 60969 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1325 руб.

Расчеты транспортного налога и налога на имущества произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Указанные сведения подтверждены данными ГИБДД, а также данными Управления Росреестра по Республике Башкортостан.

П. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Расчет пени судом проверен, признается правильным, размер транспортного налога и пени административным ответчиком не оспаривается, контррасчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

Как предписывает ч. 4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4024 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, №) в пользу МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженности по обязательным платежам в размере 141180,54 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 60969 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 60969 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 1325 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17917,54 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4024 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 05 сентября 2024 г.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан О.В. Огородникова