Решение № 2А-1596/2020 2А-1596/2020~М-1200/2020 М-1200/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1596/2020

№ 2а-1596/2020

УИД 18RS0005-01-2020-001629-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре Смолиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 9 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просит взыскать с последнего задолженность по уплате транспортного налога в размере 600 руб. и пени по транспортному налогу в размере 48,81 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за 2015 год у налогоплательщика возникла задолженность по уплате транспортного налога в размере 600 руб. Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 140681605 от 12.09.2016. На уплату налогов и пени налогоплательщику были направлены требования № 5837 от 16.12.2016, № 608 от 12.09.2016. Должник в добровольном порядке задолженность не оплатил. МРИ ФНС № 9 по УР обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа, 27.12.2019 был вынесен судебный приказ. 12.02.2020 судебный приказ был отменен соответствующим определением.

Административные истец и ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В силу абзаца 1 ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 100 руб. (абзац 2 ст. 2 указанного закона в редакции, действовавшей в отчетный налоговый период 2015 года).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ (пункт в редакции, действовавшей в отчетный налоговый период 2015 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных налоговым органом сведений о транспортном средстве административного ответчика, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, а также сведений ГИБДД МВД по УР на основании судебного запроса документов, в течение 2015 года за административным ответчиком было зарегистрировано следующее транспортное средство:

- Peugeot Partner, государственный регистрационный знак № мощностью 75 л.с., дата постановки на учет – 30.06.2010.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что административный ответчик как собственник транспортных средств является налогоплательщиком транспортного налога.

С учетом положений ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" транспортный налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиком в размере 600 руб.: 75 л.с. х 8 руб. = 600 руб.

В целях уплаты транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140681605 от 12.09.2016, что подтверждается списком заказных писем № 15 от 20.09.2016.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 600 руб. в срок до 01.12.2016.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога в указанном размере и в указанный срок.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Во исполнение указанных норм административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 5837 от 16.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, что подтверждается списком заказных писем № 210290 от 20.12.2016, а также требование № 608 от 12.08.2016, что подтверждается списком заказных писем № 88102 от 30.08.2016, со сроком исполнения до 23.09.2016.

Указанные требования административным ответчиком также не были исполнены.

Материалы административного дела № 2а-3457/2019, рассмотренного мировым судьей судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска, также не содержат таких доказательств.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 600 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2015 год налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку по налогу по транспортному налогу за 2015 год в размере 48,81 руб.

Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к следующим выводам.

За нарушение налогоплательщиком сроков оплаты начисленного транспортного налога за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 налоговым органом начислена сумма пени в размере 2,80 руб.

Суд находит расчет налогового органа в указанной части арифметически верным, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2,80 руб.

Кроме того, за период с 01.12.2015 по 11.08.2016 налоговым органом также начислены пени в размере 1 035,41 руб., сумма пени к уплате составила 66,51 руб.

Между тем, учитывая заявленный период просрочки, в материалы дела не представлены доказательства в обоснование начисления указанной суммы: отсутствуют доказательства, подтверждающие возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате какого-либо налога, нарушение им срока уплаты налога в спорный период.

В этой связи у суда отсутствуют основания для признания обоснованным начисление и взыскание пени за период с 01.12.2015 по 11.08.2016.

Поскольку суммы, указанные в требовании (в частности, налог – 600 руб. и пени – 2,80 руб.), административным истцом в срок не оплачены, такое обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В материалы дела административным истцом представлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 608 от 12.08.2016. Учитывая, что указанным требованием налогоплательщику установлен срок его исполнения до 23.09.2016, следовательно, именно с указанной даты начинает исчисляться трехлетний срок, который истек 25.09.2019, что привело к возникновению у административного истца права на обращение в суд.

Таким образом, налоговому органу надлежало обратиться с соответствующими требованиями не ранее 25.09.2019 и не позднее 25.04.2020.

Как следует из материалов дела № 2а-3457/2019, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска УР с заявлением о вынесении судебного приказа 24.12.2019 (заявление направлено посредством почтового отправления 20.12.2019), 27.12.2019 был выдан судебный приказ. Следовательно, административным истцом не был пропущен срок для обращения в суд.

12.02.2020 указанный судебный приказ был отменен.

Рассмотренное административное исковое заявление направлено в суд посредством почтового отправления 03.06.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.

При указанных обстоятельствах исковые требования МРИ ФНС № 9 по УР к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 600 руб. и пени в размере 2,80 руб.

Кроме того, судом отмечается, что в качестве причины для отмены судебного приказа административным истцом в материалы дела № 2а-3457/2019 представлено заявление, из содержания которого следует, что решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 14.06.2013 по делу № А71-15293/2012 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в соответствии с определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 10.01.2017 по тому же делу конкурсное производство в отношении ИП ФИО1 завершено.

Согласно ст. 208 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции, действовавшей на 14.06.2013 – здесь и далее по тексту) с момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и об открытии конкурсного производства наступают следующие последствия: сроки исполнения обязательств гражданина считаются наступившими; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем обязательствам гражданина; прекращается взыскание с гражданина по всем исполнительным документам, за исключением исполнительных документов по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также по требованиям о взыскании алиментов.

В соответствии со ст. 212 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, за исключением требований, предусмотренных пунктом настоящей статьи (п. 1).

При этом требования кредиторов о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора и не погашенные в порядке исполнения решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом, либо погашенные частично, либо не заявленные в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в полном объеме или в непогашенной их части (п. 2 ст. 212 указанного закона).

Нормой ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлены последствия признания индивидуального предпринимателя банкротом: с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1). Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом (п. 2).

Решение о признании гражданина банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд направляет всем известным кредиторам с указанием срока предъявления кредиторами требований, который не может превышать два месяца (п. 2 ст. 208 указанного закона).

Учитывая, что административный ответчик признан несостоятельным (банкротом) в 2013 году, а обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год возникла в 2016 году, у административного истца отсутствовала объективная возможность удовлетворения требования за счет имущества, включенного в конкурсную массу, а, следовательно, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию в общем порядке – в порядке искового производства.

Кроме того, признание индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) не влечет за собой освобождение его от обязательств (включая налоговые), в том числе как гражданина, которые возникли после вынесения соответствующего решения арбитражным судом.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет № <***> УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000, недоимку по уплате транспортного налога и пени на общую сумму 602,80 рублей, из которых:

600 рублей - недоимка по транспортному налогу с физических лиц (КБК 18210604012021000110);

2,80 рубля – пени по транспортному налогу с физических лиц (КБК 18210604012022100110).

В остальной части административные исковые требования оставить ез удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.С. Хаймина

В окончательной форме решение принято 07 октября 2020 года.

Судья А.С. Хаймина