Решение № 2А-624/2024 2А-624/2024~М-569/2024 А-624/2024 М-569/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-624/2024

Дело №а-624/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года <адрес> края

Бикинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Лавенецкой Н.Ю.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО4. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, ФИО2 ФИО5. состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 ФИО6. сформировано <дата> в сумме <данные изъяты>, в том числе пени - <данные изъяты>.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 ФИО7. в налоговом периоде 2020 г. на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, площадь 86,9 кв. м., расположенная по адресу: 680510, <адрес>, квартал «ГринВилль», <адрес>, дата регистрации права владения - <дата>. дата прекращения права владения - <дата>, доля в праве собственности - 1/2, кадастровая стоимость -<данные изъяты>. Налоговая база в отношении объекта недвижимости исчислена с учётом положений п. 3 и ст. 403 НК РФ. При наличии переплаты по налогу в размере <данные изъяты>, сумма налога к уплате составила <данные изъяты>. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган, исчислив административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. направил налоговое уведомление от <дата> № на сумму <данные изъяты>. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от <дата> № со сроком уплаты до <дата>.

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с <дата> в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В связи с переходом на ЕНС с <дата> сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО2 ФИО8. задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, штрафу - <данные изъяты>.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ требование об уплате задолженности от <дата> № отменило действие направленного до <дата> требования от <дата> №. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты>. Налоговый орган, с учётом ранее принятых мер принудительного взыскания, на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ <дата> обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО9. задолженности по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ №а-1579/2022 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения. В последующем налоговый орган на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ обратился в Бикинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 ФИО10. задолженности по обязательным платежам, пени (дело №а-498/2024). Учитывая, что после направления требования об уплате задолженности от <дата> №, обязанность по которому налогоплательщиком не исполнена, размер задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления от <дата> № превысил более <данные изъяты> и составил <данные изъяты>, налоговый орган на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился <дата> к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО11. задолженности по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения.

На основании вышеизложенного УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 ФИО20, задолженность по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. Согласно заявлению просит дело рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 ФИО12. не явилась. О месте и времени рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом.

На основании положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 ФИО13. сформировано <дата> в сумме <данные изъяты>, в том числе пени - <данные изъяты>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно положениям п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 ФИО14. в налоговом периоде 2020 г. на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: квартира, кадастровый №, площадь 86,9 кв. м., расположенная по адресу: 680510, <адрес>, квартал «ГринВилль», <адрес>, дата регистрации права владения - <дата>. дата прекращения права владения - <дата>, доля в праве собственности - 1/2, кадастровая стоимость -<данные изъяты>.

Налоговая база в отношении объекта недвижимости исчислена с учётом положений п. 3 и ст. 403 НК РФ. При наличии переплаты по налогу в размере <данные изъяты>, сумма налога к уплате составила <данные изъяты>.

В связи с чем, налоговый орган, исчислив административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. направил налоговое уведомление от <дата> № на сумму <данные изъяты>.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от <дата> № со сроком уплаты до <дата>.

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с <дата> в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с <дата> сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании задолженности административного ответчика по уплате пени были сформированы с учётом ранее принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм соответствующего налога и остатка совокупной обязанности по уплате пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (<дата>).

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В связи с наличием у ФИО2 ФИО15. задолженности по уплате налога налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от <дата> № со сроком уплаты до <дата> на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования, в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, штрафу - <данные изъяты>.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ требование об уплате задолженности от <дата> № отменило действие направленного до <дата> требования от <дата> №.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

При этом взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения. Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от <дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты>.

Налоговый орган, с учётом ранее принятых мер принудительного взыскания, на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ <дата> обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО16. задолженности по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ №а-1579/2022 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения.

В последующем налоговый орган на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ обратился в Бикинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 ФИО17. задолженности по обязательным платежам, пени, согласно которому с ФИО2 ФИО18. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность в размере <данные изъяты>.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более <данные изъяты>.

Учитывая, что после направления требования об уплате задолженности от <дата> №, обязанность по которому налогоплательщиком не исполнена, размер задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления от <дата> № превысил более <данные изъяты> и составил <данные изъяты>, налоговый орган на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился <дата> к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от <дата> № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 ФИО19. задолженности по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» <дата> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен <дата>, так как от должника поступили возражения.

Административное исковое заявление поступило в Бикинский городской суд <дата>, в данном случае, истцом не пропущен срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями в суд.

Таким образом, ответчик должен был исполнить обязанность по уплате задолженности задолженность по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере <данные изъяты>

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО21 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО22, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по обязательным платежам, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ФИО23 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Бикинский городской суд <адрес>.

Судья Н.Ю. Лавенецкая

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.