Решение № 2А-1021/2025 2А-1021/2025~М-791/2025 М-791/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1021/2025

УИД: 03RS0012-01-2025-001724-83 Дело №2а-1021/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

РБ, с. Ермолаево 08 августа 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Гайнитдинова А.М., при секретаре Онипко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <...> по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <...> по РБ обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 16476,26 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 42 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 167 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5112,63 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9480 руб.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1674,63 руб. по состоянию на <...>.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС <...> по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН <***>), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 5654,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 16476,26 руб., в том числе 14801,63 руб. налог, 1674,63 руб. пени.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- земельный участок, адрес: <...>, 3, кадастровый <...>, площадь 314, дата регистрации права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...> Марка: TUCSON 2.0 GLS MT, VIN: <...>, год выпуска 2012, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...>, модель: LADA PRIORA, VIN: <...>, год выпуска 2011, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...>, модель: Мицубиси, VIN:, год выпуска <...> дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от <...><...>, от <...><...> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...><...> на сумму 837, 78 руб., налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика <...> мировым судьей судебного участка №4 по <...> РБ судебный приказ от <...><...>а-199/2025 отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просил рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно, ранее представила решение Арбитражного суда РБ от <...> №<...> о признании ее банкротом.

Заинтересованное лицо Финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества, являвшегося объектом налогообложения, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалась.

ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <...>, 3, кадастровый <...>, площадь 314, дата регистрации права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...>, Марка: TUCSON 2.0 GLS MT, VIN: <...>, год выпуска 2012, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...>, модель: LADA PRIORA, VIN: <...>, год выпуска 2011, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>;

- автомобили легковые, гос. рег. знак: <...>, модель: Мицубиси, VIN:, год выпуска <...>, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>.

Положениями ст. 357 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По правилам п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Земельный налог согласно требованиям п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год.

Указанные налоги в силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика истцом почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от <...><...>, от <...><...> с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов от <...><...>. По состоянию на <...> рассчитана общая сумма задолженности в размере 16476,26 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от <...> по делу № <...> ФИО1 признана несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от <...> финансовым управляющим утвержден ФИО2 (член Ассоциации Ведущих Арбитражных Управляющих «Достояние»).

Ссылки административного ответчика на состоявшееся решение арбитражного суда о признании его банкротом не могут быть приняты судом во внимание, поскольку таких оснований прекращения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога как объявление физического лица банкротом, не предусмотрено.

<...> по заявлению ИФНС России <...> по РБ мировым судьей судебного участка № 4 по <...> РБ по делу № 2а-199/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 г. в размере 16476,26 руб.; расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по <...> РБ от <...> по административному делу <...>а-199/2025 на основании возражений ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от <...> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от <...> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работающих по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <...>, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от <...> № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 Федерального закона № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личность кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец был наделен правом на предъявление настоящих административных требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд помимо прочего выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от <...> о взыскании недоимки, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 по <...> РБ <...> на основании заявления административного ответчика.

С иском Инспекция обратилась <...>, таким образом, процессуальный срок на подачу административного иска не пропущен.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу в размере 16476,26 руб. в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 42 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 167 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5112,63 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9480 руб., пени в размере 1647,63 руб. по состоянию на <...>.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <...><...> "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <...> по <...> к ФИО1 (ИНН <...>) о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России <...> по <...> недоимку по налогу в размере 16476,26 руб. в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 42 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 167 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5112,63 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9480 руб., пени в размере 1647,63 руб. по состоянию на <...>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет ГО <...> Республики Башкортостан госпошлину в размере 3000 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2025 года.