Апелляционное определение № 33А-693/2026 от 17 марта 2026 г.

Судья Айназарова С.Ю. дело № 33а-693/2026

№ 2а-4657/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 18 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Лавровой С.Е.,

судей областного суда Хаировой Д.Р., Берстневой Н.Н.,

при помощнике судьи Бессаловой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Хаировой Д.Р. дело по апелляционной жалобе административного истца ФИО1 на решение Кировского районного суда г. Астрахани от 16 декабря 2025 года по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области ФИО1 является собственником транспортного средства. Расчет транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2023 г. приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2023 г. составляет 9120 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО1 является собственником: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; асфальтового покрытия с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, стр. 1; склада с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 г., который отражен в едином налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 г. составляет 5329 рублей. В связи с несвоевременной оплатой согласно сальдо ЕНС страховых взносов за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 107651,79 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 36480 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 21191 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 383 рублей, начислены пени в размере 33542,64 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени. В установленный срок сумма налога и пени в бюджет не поступили. Налоговый орган обратился в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №5 Кировского района г. Астрахани. Мировым судьей 30 июня 2025 г. вынесен судебный приказ №2а-1659/2025. Определением мирового судьи от 30 июля 2025 г. судебный приказ № 2а-1659/2025 отменен. Просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность в размере 47991,64 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц за налоговый период за 2023 г. в размере 9120 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2023 г. в размере 5329 рублей; пени за несвоевременную оплату налогов в размере 33542,64 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, будучи надлежаще извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, в удовлетворении административного иска просил отказать.

Решением Кировского районного суда г. Астрахани от 16 декабря 2025 г. административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда первой инстанции, указав, что задолженность по оплате налога и пени у него отсутствует.

На заседание судебной коллегии ФИО1, извещенный надлежащим образом, не явился.

С учетом надлежащего извещения сторон, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав докладчика, представителя Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области ФИО4, возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на апелляционную жалобу, исследовав дополнительно представленные доказательства, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области и имеет задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 9120 рублей, по налогу на имущество за 2023 г. в размере 5329 рублей. В связи с несвоевременной оплатой согласно сальдо ЕНС страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 107651,79 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 36480 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 21191 рубль, земельного налога с физических лиц в размере 383 рубля, начислены пени в размере 33542,64 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 9120 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5329 рублей.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Астраханской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования налогового органа Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани №2а-1659/2025 от 30 июня 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность за 2023 г. за счёт имущества физического лица в размере 47991,64 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани от 30 июля 2025 г. судебный приказ №2а-1659/2025 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Поскольку ФИО1 не были исполнены требования налогового органа, Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

Срок обращения с настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Астрахани также не пропущен, поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГг., административный иск поступил в районный суд ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд пришел к обоснованному выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в связи с неисполнением требований налогового органа. Налоговым органом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением не пропущены.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная) доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из представленного в суд апелляционной инстанции расчета у ФИО8 образовалась задолженность по налогам в связи с неуплатой налогоплательщиком: транспортного налога за налоговый период 2017 г. в размере 9120 рублей, транспортного налога за налоговый период 2019 г. в размере 9120 рублей, транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 9120 рублей, налога на имущество за 2022 г. в размере 4405 рублей, земельного налога с физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 174 рубля, страхового взноса на обязательное медицинское страхование за период 2019 г. в размере 1489,58 рублей, страхового взноса на обязательное медицинское страхование за период 2020 г. в размере 8426 рублей, страхового взноса на обязательное медицинское страхование за период 2021 г. в размере 8426 рублей, страхового взноса на обязательное медицинское страхование за период 2022 г. в размере 3676,85 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 г. в размере 7515,95 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г. в размере 32448 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 г. в размере 32448 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 г. в размере 14447,76 рублей.

Положениями статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании пени налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени, а также свидетельствующие о том, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и право на их взыскание не утрачено.

Поскольку ФИО1 не погашена задолженность в установленный законом срок, у административного ответчика образовалась задолженность по пени на сумму 33542,64 рубля, в связи с чем суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 об отсутствии задолженности по уплате налогов и пени в установленный срок, подтверждающиеся квитанциями об оплате, судебная коллегия находит несостоятельным по следующим основаниям.

Из представленного налоговым органом возражения на апелляционную жалобу и расчета пени следует, что платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3463 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3148 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3808 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 195 рублей поступили в карточку расчетов с бюджетом «Налог на имущество физических лицу, взымаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов», вышеуказанные платежные документы учтены налоговым органом в установленном порядке. На основании решений Кировского районного суда г.Астрахани по делу №2а-324/2022 от 14 февраля 2022 г., по делу №2а-4282/2021 от 21 сентября 2022 г. проведен комплекс мер по списанию задолженности. По решение Кировского районного суда г. Астрахани от 8 октября 2025 г. по делу №2а-4087/2025 произведено списание задолженности на сумму 15732рубля. Также в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства по постановлениям о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, общий размер задолженности составляет 118117,30 рублей. Из представленных платежных документов, следует, что уплата произведена на сумму 28000 рублей.

Также налоговым органом установлено, что платеж за налог на имущество физических лиц в размере 5328 рублей был зачтен в счет погашения недоимки за транспортный налог с физических лиц, поскольку определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации. Сначала погашается недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На объект недвижимости с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения начисление налога произведено с учетом перерасчета, сумма налога составляет 1 рубль.

Судом первой инстанции правильно и полно определены юридически значимые для дела обстоятельства, выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права судом не допущено, а потому оснований к отмене решения суда в апелляционном порядке не имеется.

Доводы подателя жалобы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные в обжалуемых судебном акте выводы, поэтому признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального и процессуального права.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

определила:

решение Кировского районного суда г. Астрахани от 16 декабря 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (г. Краснодар) в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд, принявший решение.

Председательствующий: С.Е. Лаврова

Судьи областного суда: Д.Р. Хаирова

Н.Н. Берстнева