Решение № 2А-2273/2019 2А-2273/2019~М-2177/2019 М-2177/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-2273/2019

Дело № 2а-2273/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 20 ноября 2019 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельных участков и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен земельный налог за 2017 год. Как следствие, образовалась задолженность за данный период по земельному налогу в размере 194040 рублей, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислена пеня в размере 730,88 рубля.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

На основании ч. 7 ст. 150 и ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В связи с поступившим 19.11.2019 года от административного истца заявлением об отказе от требования по взысканию задолженности по земельному налогу, производство по настоящему административному делу в части административного искового требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 194040 рублей прекращено. Как следствие, предметом административного дела (административного спора) является взыскание пени в размере 730,88 рубля в связи с несвоевременной уплатой земельного налога. Разрешение данного вопроса невозможно без разрешения вопроса о наличии задолженности по уплате земельного налога.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 396, п. 1 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 18.10.2019 года НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности земельных участков с кадастровыми номерами: НОМЕР (расположенного по адресу: АДРЕС (с июня 2012 года)), НОМЕР (расположенного по адресу: АДРЕС (с мая 2012 года)), НОМЕР (расположенного по адресу: АДРЕС (с декабря 2008 года)).

ФИО1 (ИНН <***>) имеет личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями с соответствующего федерального ресурса на сайте ФНС России. ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете 08.10.2012 года, 25.01.2018 года ею подано заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика с просьбой о выдаче нового пароля. Из заявления ФИО1 следует получение ею регистрационной карты непосредственно в налоговом органе. ФИО1 через личный кабинет были направлены: 16.09.2018 года - налоговое уведомление НОМЕР от 21.08.2018 года (имеется отметка о просмотре), 19.12.2018 года - требование НОМЕР (имеется отметка о просмотре). Отправка подтверждается ранее указанными сведениями (выпиской) по личному кабинету административного ответчика. В установленный срок (до 10.01.2019 года) требование административным ответчиком не исполнено.

Применительно к направлению налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика суд учитывает, что в силу абзаца первого пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац третий того же пункта). При этом для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы административного дела не содержат, не следует этого и из заявления налогоплательщика от 25.01.2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки земельного налога в г.Новоалтайске определены постановлением Новоалтайского городского Собрания депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа «Город Новоалтайск», принятым, в свою очередь, постановлением указанного представительного органа от 18.10.2005 №125. Пунктом 2 постановления налоговые ставки земельного налога установлены в зависимости от категорий земель, разрешенного использования земельных участков в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Применительно к периоду 2017 года пункт 2 действовал в редакции решения Новоалтайского городского Собрания депутатов от 17.11.2014 года №78. Новая редакция данного пункта (предусматривающая лишь две ставки земельного налога (0,3 процента и 1,5 процента), утвержденная решением того же представительного органа от 17.10.2017 года №27, вступила в силу с 01.01.2018 года.

Таким образом, подлежат применению следующие ставки земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих ФИО1 :

0,3 процента - в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (вид разрешенного использования – для эксплуатации жилого дома);

1,5 процента - в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (вид разрешенного использования – под объекты транспорта (автомобильного));

1,5 процента - в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (вид разрешенного использования – под размещение нового бытового корпуса). Подпункт 4 пункта 2 постановления Новоалтайского городского Собрания депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа «Город Новоалтайск» (в редакции от 17.11.2014 года №78) со ставкой земельного налога 1 процент в рассматриваемом случае не применим, поскольку данная ставка применяется по отношению к земельным участкам, приобретенным под объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания. В данном случае земельный участок предоставлен для размещения нового бытового корпуса, здесь размещены организации техосмотра автотранспорта, автоэкспертизы, страхования (к бытовому обслуживанию последние не имеют отношения в силу вида разрешенного использования земельного участка «Бытовое обслуживание» (код 3.3 в классификаторе видов разрешенного использования земельных участков, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 года №540)).

Судья (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет земельного налога за 2017 год верным:

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР 620222,40 рубля:100процентов*0,3процента=1861 рубль (с учетом округления);

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР 17624166,22 рубля:100 процентов*1,5 процента=264362 рубля (с учетом округления);

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР: 894478,94 рубля:100 процентов*1,5 процента=13417 рублей (с учетом округления).

Таким образом, общий размер подлежащего уплате земельного налога за 2017 год составляет 279640 рублей. Размер соответствующей задолженности на момент возбуждения настоящего административного дела (с учетом частичной уплаты земельного налога) составлял 194040 рублей (выписка из АИС Налог-3).

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени был отменен на основании возражения ФИО1 от 13.06.2019 года, в котором она указала на подготовку ею административного искового заявления об изменении кадастровой стоимости земельного участка по решению Алтайского краевого суда.

На запрос Новоалтайского городского суда Алтайского края от 10.10.2019 года о направлении копий решений Алтайского краевого суда по административным делам по административным искам ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельных участков письмом Алтайского краевого суда от 16.10.2019 года направлена копия решения Алтайского краевого суда от 29.03.2019 года по делу №3а-336/2018. Данным решением (вступившим в силу 04.05.2018 года) установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:69:030305:6 (расположенного по адресу: <...>, равной его рыночной стоимости в размере 4681000 рублей по состоянию на 01.01.2015 года. Дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости – 13.02.2019 года.

Оценивая правомерность исчисления земельного налога к ранее указанному земельному участку, исходя из его прежней кадастровой стоимости (17624166 рублей), судья исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Кодекса.

При этом в абзаце шестом пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно подпункту «а» пункта 4 статьи 2 Федерального закона N 334-ФЗ, абзацы 4-7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации признаны утратившими силу.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 Федерального закона N 334-ФЗ статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1, вступившим в законную силу с 01.01.2019 года.

Согласно абзацу первому пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 334-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 391 Кодекса.

Абзацем четвертым пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу положений пункта 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. В рамках спорного правоотношения такое основание привязано к решению Алтайского краевого суда от 29.03.2018 года, вступившему в силу 04.05.2018 года, т.е. до 01.01.2019 года. Следовательно, правомерен расчет земельного налога, исходя из прежней кадастровой стоимости земельного участка.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен 31.05.2019 года на основе заявления ИФНС №4 по Алтайскому краю от 28.05.2019 года, определением и.о. мирового судьи судебного участка №4 г.Новоалтайска Алтайского края от 14.06.2019 года судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края 09.09.2019 года. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени по налогам за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года. Поскольку процентная ставка рефинансирования с 17.09.2018 года составляла 7,50%, с 17.12.2018 года – 7,75%, постольку налоговым органом размер пени по задолженности по налогу определен дифференцированно: за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года (13 дней) - по ставке 7,50%, за период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года (2 дня) – по ставке 7,75%. Судья, проверив расчет пени, полагает его верным: (194040 рублей:100*7,50:300*13= 630,63 рубля) + (194040 рублей:100*7,75:300*2= 100,25 рубля) = 730,88 рубля. Однако, с учетом того, что в заявлении о вынесении судебного приказа налоговый орган просил о взыскании пени в размере 730,83 рубля, судебным приказом от 31.05.2019 года была взыскана пеня в размере 730,83 рубля, суд полагает возможным взыскание пени в размере 730,83 рубля.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании пени в размере 730,83 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю пеню в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год в размере 730,83 рубля с зачислением в доход местного бюджета.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников