Решение № 2А-4400/2025 2А-4400/2025~М-2940/2025 М-2940/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-4400/2025

№ 2а-4400/2025

66RS0001-01-2025-003236-84


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с <ФИО>2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 724 руб. 85 коп., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 796 руб. и за 2021 год в размере 997 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 руб., за 2021 год в размере 687 руб., штраф в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб., пени в размере 19 534 руб. 84 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что <ФИО>2 в период с 20 декабря 2018 года по 09 августа 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбург, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам камеральной налоговой проверки, ему был начислен налог по УСН за 2020 год, штраф, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, <ФИО>2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему были начислены налоги за 2020, 2021 годы. В связи с неуплатой налогов <ФИО>2 начислены пени, направлено требование. Поскольку задолженность не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Также административный истец просил восстановить незначительно пропущенный срок на обращение в суд с административным иском, ссылаясь на сбои в работе системы ГАС «Праосудие».

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, но итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и:) производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом;

расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работником на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 в период с 20 декабря 2018 года по 09 августа 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения был избран доход, уменьшенный на величину расходов.

02 августа 2021 года <ФИО>2 в ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год.

ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 17020 от 19 ноября 2021 года, и в связи с выявлением нарушения законодательства о налогах и сборах ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга вынесено решение № 1585 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в связи с наличием у <ФИО>2 статуса индивидуального предпринимателя в период с 20 декабря 2018 года по 09 августа 2021 года ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 724 руб. 85 коп.

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 является собственником следующего имущества:

- Рено Логан, государственный регистрационный знак №/№, мощность двигателя 102 л.с. (2020 год);

- автомобиля LADA VESTA, государственный регистрационный знак №/№, мощность двигателя 106,10 л.с. (2020, 2021 годы);

- ? в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № (2020, 2021 годы).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга <ФИО>2 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 796 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 28077405; транспортный налог за 2021 года в размере 997 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 687 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 19183500.

В связи с неуплатой <ФИО>2 налогов в установленный срок, налоговым органом сформировано требование № 1621 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 июля 2023 года.

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 04 сентября 2023 года, а именно в установленный законом срок. После отмены судебного приказа 12 ноября 2024 года, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась с административным иском в суд 15 мая 2025 года, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд налоговый орган сослался на незначительный пропуск срока и неуплату <ФИО>2 в добровольном порядке взыскиваемых налогов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи административного искового заявления в суд.

На основании изложенного, суд удовлетворяет ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим иском, поскольку срок обращения в суд пропущен незначительно на 3 дня, в административном деле отсутствуют доказательства, свидетельствующие об исполнении <ФИО>2 предусмотренной налоговым законодательством обязанности по уплате взыскиваемых налогов.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с <ФИО>2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 724 руб. 85 коп., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 796 руб. и за 2021 год в размере 997 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 руб., за 2021 год в размере 687 руб., штраф в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога <ФИО>2 в полном объеме не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлен факт неуплаты <ФИО>4 налогов, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 19 534 руб. 84 коп.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 902 руб. 80 коп.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 724 руб. 85 коп., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 796 руб. и за 2021 год в размере 997 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 687 руб., за 2021 год в размере 687 руб., штраф в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 руб.

Взыскать <ФИО>2 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 902 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Е.Ф. Гейгер