Решение № 2А-1759/2020 2А-1759/2020~М-1742/2020 М-1742/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1759/2020

Дело №2а-1759/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Ульянкина Д.В.,

при секретаре Ивахненко А.А.,

помощник судьи Тришина Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

07.09.2020 Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее по тексту - ИФНС России по г. Орлу, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование ссылалась на то, что налоговым агентом САО «ВСК» 06.06.2019 в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2НДФЛ, согласно которой ФИО3 начислен доход (код дохода 2301) в размере 24354 руб. 68 коп. При этом сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составила 3166 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №*** от 11.07.2019 об уплате налога на доходы физического лица (далее по тексту - НДФЛ) за 2018 год в размере 3166 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019, которое в установленный срок исполнено не было. В связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику направлено требование №*** по состоянию на 28.01.2020 об уплате недоимки по НДФЛ за 2018 год в размере 3166 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 37 рублей 28 копеек, со сроком уплаты до 13.03.2020. Налоговым органом подано и удовлетворено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 05.06.2020 судебный приказ №*** отменен. На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в размере 3203 рубля 28 копеек, из них: недоимка по НДФЛ за 2018 год – 3166 рублей, пени в размере 37 рублей 28 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о слушании дела надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 по доверенности – ФИО2 подтвердил факт получения ФИО3 выплат от САО «ВСК» неустойки, штрафа в сумме 24354 рубля по решению мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Орла от 25.04.2019, но полагал, что с данных сумм налог не уплачивается, поскольку они получены в качестве компенсации за причиненный материальный вред. Кроме того, в результате ДТП произошла полная гибель транспортного средства, принадлежащего ФИО3 На денежные средства, выплаченные страховой компанией, в том числе на ту сумму, на которую налоговым органом начислен НДФЛ, был приобретен другой автомобиль. В связи с чем, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом доходы физических лиц по ставке 13%.

В соответствии с п. 6 ст.227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Подпунктом 4 п. 1 ст.228 НК РФ к категории налогоплательщиков, в частности, отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст.226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, при получении налогоплательщиком от страховой компании доходов в виде суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежащих налогообложению, страховая компания на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что решением мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Орла от 25.04.2019 с САО «ВСК» в пользу ФИО3 взысканы недоплаченное страховое возмещение в размере 16258 рублей, неустойка за просрочку первоначальной выплаты в размере 479 рублей 46 копеек, неустойка за просрочку второй части выплаты в размере 3347 рублей 50 копеек, неустойка за недоплаченную часть страховой выплаты на сумму 16258 в размере 8000 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, штраф в размере 7000 рублей, неустойка на недоплаченную часть страховой выплаты на сумму 16258 рублей из расчета 162 рубля 58 копеек в день, по день фактического исполнения решения суда в данной части.

Ответчиком САО «ВСК» решение мирового судьи от 25.04.2019 исполнено.

САО «ВСК» в отношении истца составлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 от 28.02.2019 с указанием суммы дохода в размере 24354 рубля 88 копеек, а также суммы налога, не удержанного налоговым агентом в размере 3166 рублей. Данные сведения ответчиком переданы в налоговые органы.

Решением Советского районного суда г.Орла от 29.10.2019, вступившим в законную силу, ФИО3 отказано в удовлетворении исковых требований к страховому акционерному обществу «ВСК» об исключении из налогооблагаемой базы суммы данного дохода.

Из ответа САО «ВСК» от 18.09.2020 следует, что в справке 2-НДФЛ указана сумма дохода, присужденная на основании решения мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г. Орла от 25.04.2018 и взысканная на основании исполнительного листа №*** от 05.06.2018 по делу №***, которая включает в себя штраф в размере 7000 рублей и неустойку в размере 17354 рубля 68 копеек.

Факта получения данных средств ответчик не оспаривает.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №*** от 11.07.2019 об уплате налогов, включая налог на доходы физических лиц в сумме 3166 рублей, полученных от налогового агента САО «ВСК», что подтверждается реестром от 174657.

В связи с несвоевременной уплатой налога ей за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 начислены пени.

В адрес ФИО3 было направлено требование №*** по состоянию на 28.01.2020 о необходимости оплатить налог на доходы физических лиц в размере 3166 рублей, а также пени в размере 37 рублей 28 копеек, в срок до 13.03.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

20.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Орла вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц в размере 3166 рублей, а также пени в размере 37 рублей 28 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Орла от 05.06.2020, в связи с поступившими возражениями, судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок налоговым органом не нарушен.

Таким образом, поскольку сведений о выплате вышеуказанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налога и пени подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

Представленные налоговым органом расчеты выполнены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, исходя из суммы задолженности. Возражений относительно сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление ИФНС России по г.Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что сумма дохода, с которой исчислен НДФЛ, таковым не является, основан на неверном толковании норм материального права, противоречит действующему налоговому законодательству и разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, приведенным выше.

Довод о том, что административный ответчик имеет право на налоговый вычет и поэтому не должен оплачивать НДФЛ, суд не принимает во внимание, поскольку вопросы предоставления налогового вычета находятся в исключительной компетенции налогового органа, его предоставление носит заявительный характер и требует соблюдения специальной процедуры обращения.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 3166 рублей, пени в размере 37 рублей 28 копеек, а всего взыскать 3203 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Орел в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Орловской областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Орла.

Судья Д.В. Ульянкин