Решение № 2А-2824/2023 2А-2824/2023~М-2107/2023 М-2107/2023 от 20 июля 2023 г. по делу № 2А-2824/2023

Дело № 2а-2824/2023

59RS0001-01-2023-002612-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь Пермского края 20 июля 2023 года

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Ярославцевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 11098,24 руб. и пени в размере 353,50 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 2824,60руб. и пени в размере 89,96 руб. Всего просит взыскать 14367 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с Дата по Дата. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила Дата, то до указанной даты она являлась плательщиком страховых взносов, должна была их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что страховые взносы исчисляются в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 год; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 год. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвела уплату страховых взносов в установленные законом сроки. Инспекцией произведено исчисление страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ ... который Дата отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С учетом уплаты административным ответчиком Дата задолженности в размере 14367 руб., а также с учетом распределения денежных средств по обязательствам налогоплательщика, имеющихся в налоговом органе, административным истцом были уточнены исковые требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 4020,27 руб., пени в размере 353,50 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 522,44руб. и пени в размере 89,96 руб. Всего, с учетом уточненных требований, просит взыскать 4986,17 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на уточненном иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает уточненные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование составляет 34445 руб., страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи432НКРФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Судом установлено:

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с Дата по Дата (л.д. 12-13).

Размер страховых взносов в 2022 году на обязательное пенсионное страхование составлял 34445 руб., на обязательное медицинское страхование 8766 руб.

ФИО1 являясь до Дата индивидуальным предпринимателем, обязанность в установленный срок оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, не исполнила.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок ФИО1 в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № со сроком уплаты до Дата (л.д.6-7).

В установленный в требовании срок, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком также не исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Пермского края от Дата был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 14).

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

После обращения налогового органа в суд, административным ответчиком Дата произведена уплата задолженности в размере 14367 руб.

С Дата вступил в силу Федеральный закон от Дата №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в частности введены новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет (далее - ЕНС) (ст.11.3 НК РФ), внесены изменения в ст.45 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Денежные средства, поступившие после Дата в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Федерального закона от Дата № 263-ФЗ).

Положительное сальдо в едином налоговом счете у ФИО1 отсутствует.

Согласно информации от Дата, представленной налоговым органом, Дата ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в сумме 14367 руб., который определен по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ, а именно:

- произведенный платеж страховых взносов на ОПС в размере 11098,94 руб. распределился: 1109,89 – на страховые взносы на ОМС за 2022 год, 2910,38 – на страховые взносы на ОПС за 2021 год, 7078.67 – на страховые взносы на ОПС за 2021 год;

- произведенный платеж страховых взносов на ОМС в размере 2824,60 руб. распределился: 748,81 – на страховые взносы на ОМС за 2022 года, 2075,79 – на страховые взносы на ОПС за 2021 год;

- произведенный платеж пени по страховым взносам на ОПС в сумме 353,50 руб. распределился на страховые взносы на ОМС за 2022 год;

- произведенный платеж пени по страховым взносам на ОМС в сумме 89,96 руб. распределился на страховые взносы на ОМС за 2022 год;

Таким образом, на момент рассмотрения настоящих требований ФИО1 имеет следующую задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 4020,27 руб., пени в размере 353,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 год) в размере 522,44руб. и пени в размере 89,96 руб.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

До настоящего времени уточненное требования Инспекции об уплате страховых взносов и пени не исполнено, что подтверждается карточкой налоговых обязанностей.

Расчет страховых взносов и пени, представленный административным истцом в уточненном виде, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррассчет не представлен.

Каких-либо доказательств уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и пени за 2022 год в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 4986 руб. 17 коп. (Четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть рублей семнадцать копеек), из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2022 год) в размере 4020 руб. 27 коп. (Четыре тысячи двадцать рублей двадцать семь копеек);

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2022 г.) в размере 353 руб. 50 коп. (Триста пятьдесят три рубля пятьдесят копеек);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022г.) в размере 522 руб. 44 коп. (Пятьсот двадцать два рубля сорок четыре копейки);

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата (за расчетный период 2022 г.) в размере 89 руб. 96 коп. (Восемьдесят девять руб. девяносто шесть копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

... Судья А.А.Зайцева

...