Решение № 2А-1553/2017 2А-1553/2017~М-1449/2017 М-1449/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-1553/2017

Дело № 2а-1553/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 21 ноября 2017 года

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Мичуринский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа.

В обоснование иска указала, что в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, которой установлено, что в 2015 году административным ответчиком получен доход в сумме 683927,97 руб. Налог с данного дохода не удержан и самостоятельно ответчиком не уплачен.

По результатам проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц составила 17782,20 руб.

За неуплату НДФЛ за 2015 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 2793,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В адрес административного ответчика направлялось требование, однако до настоящего времени оно не исполнено.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принесенными ФИО1 возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., пени по налогу на доходы физических лиц, штраф в общей сумме 109486,49 руб., из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 в размере 88911 руб.,

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2793,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 17782,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по долговым обязательствам (часть 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст.122 НК РФ).

В судебном заседании материалами дела установлено, что Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ.

Не согласившись с решением налогового органа, ФИО1 обжаловал его в судебном порядке.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ подтверждена правомерность решения налогового органа и установлено, что в 2015 году ФИО1 получен доход от ПАО "Сбербанк России" в сумме 683927,97 руб., полученный в результате невозврата и списания решением банка как безнадежной задолженности по кредиту (основному долгу, процентам).

Исходя из изложенного, ФИО1 является налогоплательщиком и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, что составляет 88911 руб. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц составила 17782,20 руб. (88911 руб. х 20%).

Согласно части 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За неуплату НДФЛ за 2015 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общей сумме в общей сумме 2793,29 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Размер пени административным ответчиком не оспаривался, своего расчета не представлено. Судом расчет пени, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме недоимки по налогам.

Поскольку ФИО1 налог, штраф, пени в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, ему было направлено требование N 1499 об уплате данной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанное требования налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-325/2017/2 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принесенными ФИО1 возражениями против его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом настоящее административное исковое заявление направлено в Мичуринский городской суд <адрес>.

Таким образом, в ходе рассмотрения административного дела нарушений порядка направления требований и подачи административного иска в суд не установлено, недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3389,72 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать в соответствующий бюджет с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул.<адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., пени по налогу на доходы физических лиц, штраф в общей сумме 109486,49 руб., из которых:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в размере 88911 руб.,

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2793,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 17782,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3389,72 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2017 г.

Судья - О.Н. Михкельсон