Решение № 2А-187/2024 2А-187/2024~М-129/2024 М-129/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-187/2024

Дело № 2а-187/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года р.п. Быково

Быковский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кочергиной Т.С.,

при секретаре Петруниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 142 817 рублей 42 копейки за период с 01 июля 2021 года по 01 июля 2022 года, по пене по земельному налогу в размере 1 862 рубля 75 копейки за период с 03 декабря 2018 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2 596 рублей 98 копеек за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 596 рублей 71 копейку за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, а всего на общую сумму 147 873 рубля 86 копеек.

В обоснование исковых требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области состоит ФИО1 Истцом налогоплательщику было направлено требование № 25272 от 07 июля 2022 года об уплате налогов, однако данное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области сумму пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 147 873 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности в случаях, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Положениями п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 рублей за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплату за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст.430 НК РФ, в редакции действовавшей в период 2017-2020гг., плательщики страховых взносов уплачивали: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 4. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 5. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 7. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательской деятельности исчислена сумма 30 354 рублей 58 копеек); 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательской деятельности исчислена сумма 7 882 рублей 39 копеек).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11 марта 2016 года по 07 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности – 43.39 «Производство прочих отделочных и завершающих работ».

С 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам.

30 июня 2021 года по результатам вышеуказанной проверки вынесено решение № 09-17/2/2258 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 603 029 рублей, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 789 651 рубль.

Кроме этого, дополнительно начислены налоги на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 782 618 рублей, за 2018 год в размере 5 247 674 рублей, а также пени в размере 845 486 рублей 32 копеек. При этом штрафные санкции исчислены с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

07 июля 2021 года вышеуказанное решение инспекции направлено в адрес ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № 27732868 от 12 июля 2018 года налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 35 267 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 36162589 от 10 июля 2019 года произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 43 328 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 6435459 от 01 сентября 2021 года произведен расчет земельного налога за 2018, 2019гг. и перерасчет земельного налога за 2018 год в общем размере 496 рублей.

По общему правилу срок уплаты имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц), уплачиваемых по уведомлению – не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены.

Обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.

Поскольку ФИО1 в сроки установленные законодательством не уплачена задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 142 817 рублей 42 копеек за период с 01 июля 2021 года по 01 июля 2022 года, по пене по земельному налогу в размере 1 862 рублей 75 копеек за период с 03 декабря 2018 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2 596 рублей 98 копеек за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 596 рублей 71 копейки за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, а всего на общую сумму 147 873 рубля 86 копеек, ему направлено требование № 25272 от 07 июля 2022 года, однако данное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными.

22 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Быковского района Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанной суммы налога.

20 ноября 2023 года определением мирового судьи судебного участка №2 Быковского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм, по его заявлению был отменён.

26 марта 2024 года истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ, следовательно, срок для обращения в суд, не пропущен.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными. Доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск удовлетворен, с ответчика в доход местного бюджета Быковского муниципального района, с учётом требований ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 157 рублей 48 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 142 817 рублей 42 копеек за период с 01 июля 2021 года по 01 июля 2022 года, по пене по земельному налогу в размере 1 862 рублей 75 копеек за период с 03 декабря 2018 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2 596 рублей 98 копеек за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 596 рублей 71 копейки за период с 25 января 2019 года по 06 июля 2022 года, а всего на общую сумму 147 873 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Быковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 157 рублей 48 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Быковский районный суд Волгоградской области.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина

Справка: мотивированное решение изготовлено 16 мая 2024 года.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина