Решение № 2А-30/2019 2А-30/2019(2А-776/2018;)~М-717/2018 2А-776/2018 М-717/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-30/2019

Адм.дело №2а-30/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2019 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 -2016 годы и пени, по транспортному налогу за 2014 - 2016 годы, по земельному налогу за 2016 год, всего на общую сумму налога 211124 рублей, пени – 73,32 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются физлица – собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. Также ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы транспортные средства. Также ФИО3 является плательщиком земельного налога, так как владеет на праве собственности земельными участками.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в 2016 году начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014-2015 гг.

Транспортный налог рассчитывается следующим образом: налоговая база х налоговую ставку : 12 х количество месяцев. За 2016 год расчет транспортного налога в отношении автомашин: ВАЗ 21043, рег.номер №; Мерседес – Бенц, рег.номер №; Рено Логан, рег.номер №; КАМАЗ, рег.номер №; ВАЗ 21043, рег.номер №; Рено Логан, рег.номер №; МИЦУБИСИ ФИО4, рег.номер № БЕЛАРУС, рег.№; Рено Логан, рег.номер №; ЗИЛ131В-1, рег.номер №; ХЕНДЭ, рег.номер №; №, рег.номер №; КС № УРАЛ5557, рег.номер №; ЗИЛ131, рег.номер №; ЗИЛ131В, рег.номер № №, рег.номер № ВАЗ 21041-40, рег.номер №; ВАЗ 21043, рег.номер № ВАЗ 21043, рег.номер № произведен на общую сумму 82610 рублей, произведен перерасчет транспортного налога за 2014 – 2015 годы. Итого начислен транспортный налог за 2014-2016 годы в размере 217345 рублей.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом: Налог = ((налоговая база (кадастровая или инвентаризационная стоимость) х доля в праве) – не облагаемая налогом сумма)) х налоговая ставка, %/100 х количество месяцев владения/12.

За 2016 год размер налога на имущество физических лиц в отношении имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>Б; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>; хозяйственное строение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>; хозяйственное строение или сооружение, <адрес>а; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>А поз.1; хозяйственное строение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, д.Стариково; хозяйственное строение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес> исчислен в размере 29080 рублей. Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы. Итого, налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы составил 45742 рубля.

Земельный налог рассчитывался следующим образом: налог = ((кадастровая стоимость х доля в праве) – не облагаемая налогом сумма)) х налоговая ставка, %/100 х количество месяцев владения/12.

Расчет земельного налога за 2016 год в отношении земельных участков: с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>а; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>; с КН № по адресу: <адрес>, произведен в размере 44086 рублей. Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2014-2015 годы. Итого, земельный налог за 2014-2016 годы составил 91511 рубля.

Итого, сумма к уплате составила 354598 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени по транспортному налогу составил 644,89 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 81,88 рублей, по земельному налогу – 108,8 рублей.

Инспекцией произведен перерасчет налогов, задолженность по налогам уменьшена и составила: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 4665415ДД.ММ.ГГГГ год – 3108 рублей, за 2014 год – 18112 рублей, пени – 13,68 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 466544ДД.ММ.ГГГГ год – 5055 рублей, за 2015 год – 7688 рублей, за 2014 год – 5866 рублей, пени – 59,64 рублей; по транспортному налогу за 2016 год – 82610 рублей, за 2015 год – 8480 рублей, за 2014 год – 55477 рублей; по земельному налогу за 2016 год – 24728 рублей. Всего, налог – 211124 рубля, пени – 73,32 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в размере 211124 рублей, пени в размере 73,32 рублей.

От административного истца поступило заявление о том, что в связи с перерасчетом по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д.Стариково, <адрес>, уменьшен размера налога к уплате в размере 4190 рублей. Сумма задолженности к уплате составила 1047 рублей (5237 – 4190). На основании изложенного МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 4665415ДД.ММ.ГГГГ год – 3108 рублей, за 2014 год – 18112 рублей, пени – 13,68 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 466544ДД.ММ.ГГГГ год – 5055 рублей, за 2015 год – 3498 рублей, за 2014 год – 5866 рублей; по транспортному налогу за 2016 год – 82610 рублей, за 2015 год – 8480 рублей, за 2014 год – 55477 рублей; по земельному налогу за 2016 год – 24728 рублей. Всего, налог – 206934 рубля, пени – 13,68 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 административный иск поддержал.

В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО3 пояснил, что не может пояснить, какое имущество у него в собственности. Автомашины в иске правильно указаны, с расчетом согласен. В 2015 году, в 2016 году он производил какие-то платежи. В какой сумме, пояснить не может. В <адрес> у него построек нет. Остальные строения есть, с расчетом налога согласен. В <адрес> у него один земельный участок, а не три. Налоги за 2014 – 2015 годы платил.

В судебное заседание от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО3 не явился, извещен надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля…

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО3 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности указанные в исковом заявлении земельные участки в количестве 11 штук на территории Талдомского муниципального района, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.99-111). При этом в соответствии с выпиской из ЕГРН в <адрес> ФИО3 имеет в собственности три земельных участка: с КН №, с КН № с КН №.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО3 был начислен земельный налог с учетом перерасчета за 2014 - 2016 год в размере 91511 рублей в отношении одиннадцати земельных участков (л.д.32-36). С расчетом административного истца суд соглашается, так как он произведен в соответствии с требованием закона.

ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя с 2014 года зарегистрировано 19 автомобилей, указанных в иске, что административный ответчик не оспаривал.

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО3 за 2014 - 2016 год был начислен транспортный налог с учетом перерасчета всего в размере 217345 рублей согласно приведенному расчету. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, административным ответчиком не представлено. Суд считает расчеты административного истца верными.

Также ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с 2014 года имеет в собственности жилые дома и иные сооружения на территории <адрес>, в том числе в <адрес> с КН №, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц с учетом перерасчета за 2014 - 2016 год в размере 45742 рублей в отношении тринадцати объектов недвижимости (л.д.32-36). С расчетом административного истца суд соглашается, так как он произведен в соответствии с требованием закона.

ФИО3 было направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32) через личный кабинет налогоплательщика (л.д.37), которое он получил ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не заплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 146567 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 18609 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 21220 рублей, по земельному налогу в размере 24728 рублей, пени – в общем размере 928,94, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38), которое он получил ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д.39).

Требование об уплате налога ФИО3 не исполнил.

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен с связи с поступившим заявлением от ФИО3 (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании расчет налога не оспаривал, доказательств уплаты налога в полном объеме не представил. Доводы ФИО3 об отсутствии в его собственности сооружений и трех земельных участков в <адрес>, опровергается представленной выпиской из ЕГРН.

Суд соглашается с расчетами административного истца, в том числе с учетом уменьшения налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, который уменьшен на 4190 рублей, и считает подлежащим удовлетворению требования о взыскании с ФИО3 недоимки: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46654154: за 2015 год в размере 3108 рублей, за 2014 год в размере 18112 рублей; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 5055 рублей, за 2015 год в размере 3498 рублей, за 2014 год в размере 5866 рублей; по транспортному налогу ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 82610 рублей, за 2015 год в размере 8480 рублей, за 2014 год в размере 55477 рублей; по земельному налогу ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 24728 рублей, а всего на общую сумму: 206934 рублей.

Административный истец просит также взыскать пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46654154 в размере 13,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (16 дней), рассчитанные из суммы задолженности 3108 рублей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд производит расчет пени за указанный период: 3108 х 16 х 0,000275 = 13,68 рублей. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 5269,48 рублей ((206947,68 – 200000) х 1% + 5200).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46654154: за 2015 год в размере 3108 рублей, за 2014 год в размере 18112 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 68 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 5055 рублей, за 2015 год в размере 3498 рублей, за 2014 год в размере 5866 рублей;

- по транспортному налогу ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 82610 рублей, за 2015 год в размере 8480 рублей, за 2014 год в размере 55477 рублей;

- по земельному налогу ОКТМО 46654407: за 2016 год в размере 24728 рублей,

а всего на общую сумму: налог - 206934 рублей, пени – 13,68 рублей.

Зачисление денежных средств производить на счет Управления Федерального Казначейства по <адрес> по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 501001001

Управление федерального казначейства МФ по <адрес> (ФИО2 России № по <адрес>)

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК: 044525000

Счет получателя: 40№.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района <адрес> в размере 5269,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ