Решение № 2А-170/2026 2А-170/2026(2А-4959/2025;)~М-4092/2025 2А-4959/2025 М-4092/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-170/2026

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2026 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-170/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества (квартир), следовательно, в силу ст.ст.207, 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1523,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 55918,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** на общую сумму 60585,86 руб. со сроком исполнения до **. В установленный срок требование не исполнено. В порядке ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени по состоянию на **. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-340/2024 от **, который отменен определением от **. По состоянию на ** остаток задолженности по отмененному судебному приказу составляет 61670,93 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 61670,93 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 55918,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 482,32 руб., пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год в размере 430,81 руб. за период с ** по **, пени в размере 4839,80 руб. за период с ** по **.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества (квартир), следовательно, в силу ст.ст.207, 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 1563,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 33132,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2021-2022 годы в добровольном порядке за период с ** по ** начислены пени. В связи с неисполнением требования Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2892/2024 от **, который отменен определением от **. По состоянию на ** остаток задолженности по отмененному судебному приказу составляет 37783,87 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 37783,87 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 33132,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1563,00 руб., пени в размере 3088,87 руб. за период с ** по **.

Определением суда от ** административное дело №а-4959/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 61670,93 руб. и административное дело №а-4960/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 37783,87 руб. объединены в одно производство для совместного рассмотрения, административному делу присвоен номер №а-170/2023 (№а-4959/2025).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном законом порядке.

Кроме того, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...; 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН, сведениями, представленными РЭО Госавтоинспекции УМВД России по АГО.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 1523,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 55918,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1523,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 33172,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №13621399 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022; уведомление №77858924 от 27.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Поскольку в установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 419,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено требование №380118946 от 08.07.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.20-21).

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2021-2022 годы на ЕНС налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4839,80 руб. за период с 01.01.2023 по 18.10.2023, пени в размере 3088,87 руб. за период с 18.10.2023 по 10.01.2024.

Проверяя письменный расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд находит его неверным. Поскольку пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4839,80 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 18.10.2023, следовательно, налоговым органом необоснованно начислены пени в размере 3088,87 руб. за следующий период начиная с 18.10.2023.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по ... мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от **.

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку на ** на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №380118946 от 08.07.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.08.2023.

По состоянию на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., следовательно, шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380118946 от 08.07.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.08.2023, а именно с 28.08.2023 (28.08.2023+6 месяцев = 28.02.2024).

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26 января 2024 года, установленный ст.48 НК РФ срок административным истцом не пропущен. С размером подлежащего уплате налога и пени административный ответчик ознакомлен, 14 апреля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

В связи с тем, что после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования №380118946 от 08.07.2023 на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением №6407 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год, пени по состоянию на 10.01.2024. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №38 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-2892/2024 от 25.06.2024.

С размером подлежащего уплате налога и пени административный ответчик ознакомлен, 14 апреля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (14.04.2025), следовательно, на день подачи административного иска 01.09.2025, 03.09.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты указанных налогов административным ответчиком не представлены, требования административного иска о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2021-2022 годы подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 4839,80 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 18.10.2023, пени в размере 3063,98 руб. за период с 19.10.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 99429,90 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 55918,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 482,32 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 33132,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1563,00 руб., пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 419,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 4839,80 руб. за период с 01.01.2023 по 18.10.2023, пени в размере 3063,98 руб. за период с 19.10.2023 по 10.01.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 24,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>