Решение № 2А-8201/2025 2А-8201/2025~М-6610/2025 М-6610/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-8201/2025

Дело № 2а-8201/2025

УИД 03RS0003-01-2025-010015-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 22 декабря 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 67 750 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 65 971,60 рублей за период с 6 февраля 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 133 721,60 рублей.

В последующем Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан заявлено ходатайство об уменьшении исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 8 500 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 65 971,60 рублей за период с 6 февраля 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 74 471,60 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в юридически значимый период на праве собственности принадлежали:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14 августа 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 8 500 рублей за автомобиль <данные изъяты>. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80525901208110.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 25 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

В требование № недоимка по транспортному налогу за 2023 год не включена, поскольку срок его уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2024 года.

В то же время ФИО1 в требовании № от 25 мая 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Заявленная в настоящем иске задолженность образована после формирования требования от 25 мая 2023 года № 1586 и ранее состоявшего судебного акта – решения Кировского районного суда г. Уфы от 8 июля 2025 года № 2а-5402/2025, а потому срок обращения в суд подлежит исчислению с учетом подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 1 июля 2025 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 7 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 25 марта 2025 года судебный приказ № 2а-232/2025 от 13 февраля 2025 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 1 сентября 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на судебный запрос, в соответствии с предоставленными ФИО1 документами об изъятии и принудительной реализации у него <данные изъяты>. В связи с этим налоговым органом проведены мероприятия по актуализации сведений в базе данных налоговых органов и произведен перерасчет (уменьшение) транспортного налога за 2022, 2023, 2024 годы на сумму 123 438 рублей: в том числе за 2022 год в размере 9 875 рублей; за 2023 год в размере 59 250 рублей; за 2024 год в размере 54 313 рублей.

В связи с чем, в последующем Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан заявлено ходатайство об уменьшении исковых требований, расчет транспортного налога за 2023 год на <данные изъяты>, остаток задолженности составляет 8 500 рублей по расчету на транспортный налог за 2023 год на <данные изъяты>

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 8 500 рублей.

Что касается взыскания с административного ответчика пеней в размере 65 971,60 рублей, суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, пени в размере 65 971,60 рублей, начислены:

- 13 771,33 рублей по транспортному налогу за 2021 год в размере 67 750 рублей;

- 13 771,33 рублей по транспортному налогу за 2020 год в размере 67 750 рублей;

- 13 771,33 рублей по транспортному налогу за 2019 год в размере 67 750 рублей;

- 8 245,11 рублей по транспортному налогу за 2018 год в размере 40563 рублей;

- 839,07 рублей по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 127,96 рублей;

- 13 771,33 рублей по транспортному налогу за 2022 год в размере 67 750 рублей;

- 1 802,10 рублей по транспортному налогу за 2023 год в размере 67 750 рублей.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Кировскому району г. Уфы от 13 сентября 2019 года №а-2082/2019, судебный приказ не отменен. На основании данного судебного приказа 22 октября 2019 года Кировским РОСП г. Уфы ГУФФСП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 17 марта 2022 года № 2а-3012/2022, вступившего в законную силу 19 апреля 2022 года. На основании исполнительного листа, выданного по указанному делу, 7 ноября 2024 года Кировским РОСП г. Уфы ГУФФСП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство № 420766/24/02003-ИП, которое находится на исполнении.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 17 марта 2022 года № 2а-3014/2022, вступившего в законную силу 19 апреля 2022 года. На основании исполнительного листа, выданного по указанному делу, 29 февраля 2024 года Кировским РОСП г. Уфы ГУФФСП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство № 73071/24/02003-ИП, которое находится на исполнении.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 4 октября 2023 года № 2а-5776/2023, вступившего в законную силу 8 ноября 2023 года. На основании исполнительного листа, выданного по указанному делу, 28 февраля 2024 года Кировским РОСП г. Уфы ГУФФСП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство № 71843/24/02003-ИП, которое находится на исполнении.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по Кировскому району г. Уфы от 25 октября 2023 года № 2а-2486/2023, судебный приказ не отменен. На основании данного судебного приказа 28 февраля 2024 года Кировским РОСП г. Уфы ГУФФСП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство № 71839/24/02003-ИП, которое находится на исполнении.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 8 июля 2025 года № 2а-5402/2025, вступившего в законную силу 19 августа 2025 года.

Таким образом, поскольку налоговым органом меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты надлежащим образом, то начисление пеней на вышеуказанные налоги является обоснованным.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2023 год взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания по которому не пропущен и взыскание признано судом обоснованным.

При этом, поскольку налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2023 год, расчет транспортного налога уменьшен на сумму 59 250 рублей, пени подлежат взысканию по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты>, в размере 8 500 рублей:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

172,55

01.01.2025 – 09.01.2025

9
21

300

53,55

Пени: 226,10 рублей.

Таким образом, подлежат взысканию пени в размере 64 395,6 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен частично, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 8 500 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 64 395,6 рублей за период с 6 февраля 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 72 895,6 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года.