Решение № 2А-1217/2018 2А-1217/2018 (2А-5313/2017;) ~ М-4102/2017 2А-5313/2017 М-4102/2017 от 12 февраля 2018 г. по делу № 2А-1217/2018

Дело № 2а-1217/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2018 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе: председательствующего судьи Медведева И.Г., при секретаре Зуевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на следующие обстоятельства. Административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По сведениям, предоставленным административному истцу регистрирующими органами, ФИО1 в 2013-2014 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство Honda Accord, г/н №, мощность двигателя 150 л/с, а также в 2012 году земельный участок по адресу, <адрес>, при этом, за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2013,2014гг. в размере 4 350 рублей; по земельному налогу за 2012 год в размере 195,78 рублей. Кроме того, в связи нарушением сроков уплаты указанных налогов, налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в сумме 380 рублей 31 копейка, по транспортному налогу – 870,40 рублей. С учетом изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2013,2014гг. в размере 4 350 рублей, а также пени за нарушение сроков его уплаты в размере 870 рублей 40 копеек; задолженность по земельному налогу за 2012г. в размере 195,78 рублей, а также пени за нарушение сроков его уплаты в размере 380 рублей 31 копейка.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска – ФИО2 (доверенность в материалах дела) в зал суда не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации и места жительства (<адрес>) путем направления заказных писем, вернувшихся в адрес суда за истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

При таких обстоятельствах, суд расценивает неявку сторон в зал суда, как отказ от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, в связи с чем, с учетом требований ст. 146 КАС РФ рассматривает настоящее дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (ч.3).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2012,2013,2014 годах являлась собственником транспортных средств: Honda Accord, №, мощность двигателя 150 л/с, Honda Fit, г/н №, мощностью двигателя 86 л/с, что подтверждается сведениями Межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УВД г. Красноярска, направленными в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в установленном порядке.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю ФИО1 в период с 15.11.2007 года по 20.03.2012 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

25.05.2013 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, составленное по состоянию на 25.04.2013 года о необходимости уплаты в срок до 01.11.2013 года земельного налога за 2012 год в размере 195,78 рублей (л.д. 17).

В соответствии с налоговым уведомлением №, составленным по состоянию на 20.05.2013 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2012 год за принадлежащие ей транспортные средства в размере 1 833 рубля со сроком уплаты до 11.11.2013г. (л.д. 13-14).

Согласно налоговому уведомлению №, составленному по состоянию на 01.04.2014 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2013 год за принадлежащее ей транспортное средство в сумме 2 175 рублей, со сроком уплаты до 10.11.2014г. (л.д. 10-11).

В соответствии с налоговым уведомлением №, составленным по состоянию на 19.03.2015 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год за принадлежащее ей транспортное средство в размере 2 175 рублей, со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д. 6-7).

Согласно требованию № по состоянию на 25.02.2014 года за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме 195,78 рублей, пени в размере 313,01 рублей, срок исполнения данного требования установлен до 18.03.2014г. (л.д. 16).

В соответствии с требованием №, составленным по состоянию на 28.11.2014 года за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 2 175 рублей, пени в размере 359,54 рублей, срок исполнения указанного требования установлен до 15.01.2015 года (л.д. 9).

Согласно требованию № по состоянию на 22.10.2015 года за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 175 рублей, по пени в размере 511,13 рублей, по пени за неуплату земельного налога за 2013 год в сумме 8,13 рублей, по пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 371,55 рублей срок исполнения данного требования установлен до 28.01.2016г. (л.д. 16).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27.07.2016г.

Однако определением и.о. мирового судьи судебного участка №46 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 19.06.2017 года судебный приказ от 27.07.2016 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4 350 рублей, пени в размере 870,40 рублей, задолженности по земельному налогу в размере 195,78 рублей, пени в размере 380,31 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей отменен по заявлению последней.

Между тем, налоги за 2012-2014 годы в указанном размере не оплачены ФИО1 до настоящего времени.

При этом суд отмечает, что в соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному и земельному налогам за 2012, 2013 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части земельного налога за 2012 год в размере 195,78 рублей, пени на этот налог в размере 380,31 рублей, а также в части транспортного налога за 2013 год в размере 2 175 рублей, пени на этот налог за период с 16.11.2013г. по 22.10.2015г. в размере 857,84 рублей.

При этом, поскольку недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2 175 рублей возникла у административного ответчика после истечения срока обязанности ее уплаты 01.10.2015г., то есть – после 01.01.2015г., такая недоимка подлежит взысканию с налогоплательщика в установленном порядке.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться, в том числе, имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть - соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке за определенным лицом согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится налоговым органом на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в указанный орган в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

При таких обстоятельствах сам по себе факт регистрации транспортного средства Honda Accord, г/н №, мощностью двигателя 150 л/с, на имя административного ответчика в течении всего 2014 года без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает ФИО1, как налогоплательщика, на которую зарегистрировано транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога за весь период времени, в течение которого это транспортные средства было зарегистрировано на ее имя.

При возможной продаже транспортного средства лицо, за которым оно зарегистрировано, должно снять его с учета по указанному основанию в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения по месту его регистрации, представив в указанный уполномоченный орган регистрационные документы, регистрационные знаки и паспорт транспортного средства.

Представленными в материалы дела выписками из сведений Межрайонного регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД УВД г. Красноярска подтверждается, что на имя ФИО1 в течении всего 2014 года было зарегистрировано транспортное средство Honda Accord, г/н №, мощностью двигателя 150 л/с, в связи с чем, начисление налога правомерно произведено налоговым органом за весь период 2014 года (12 месяцев).

Таким образом, суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть - регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с направленным в адрес ФИО1 требованием об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2 175 рублей, пени, срок его исполнения установлен не позднее 28.01.2016 года.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени за 2014 года установлен до 24.00 час. 28.07.2016 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 года вынесен мировым судьей судебного участка №46 в Железнодорожном районе г. Красноярска 27.07.2016 года, отменен по заявлению должника 19.06.2017 года.

С настоящим административным исковым заявлением в суд ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась 19.12.2017 года, что подтверждается входящим штампом приемной суда.

Таким образом, действия по взысканию недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 год совершены административным истцом в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает необходимым административные исковые требования ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска в указанной части удовлетворить, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 175 рублей, а также пени на сумму этой недоимки за заявленный налоговым органом период с 02.10.2015г. по 22.10.2015г. в размере 12,56 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2 175 рублей, пени за неуплату транспортного налога за период с 02 по 22 октября 2015 года в размере 12 рублей 56 копеек, а всего 2 187 рублей 56 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013г. в размере 2 175 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 857 рублей 57 копейки, задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 195 рублей 78 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 380 рублей 31 копейка – отказать в связи с утратой права налогового органа на взыскание указанных обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца с момента его изготовления в полном объеме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Железнодорожного районного суда г. Красноярска.

Решение изготовлено в полном объеме 19 февраля 2018 года.

Судья И.<адрес>