Решение № 2А-708/2019 2А-708/2019~М-621/2019 А-708/2019 М-621/2019 от 10 сентября 2019 г. по делу № 2А-708/2019

Дело №а-708/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2019 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Халиулиной Е.В.,

при секретаре Корневой О.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом – ПАО СК «Росгосстрах» в инспекцию предоставлена уточняющая справка о доходах физического лица за 2017 год от 26 ноября 2018 года № 845, согласно которой ФИО1 получен в 2017 году доход в размере 299 915,95 руб. (код дохода «2301», суммы штрафов и неустойки), выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворение требований потребителей, исчислен НДФЛ в размере 38 989 руб., который не удержан налоговым агентом.

Поскольку выплата таких санкций, приводит к образованию имущественных выгод у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В адрес заявителя направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года №, согласно которому налогоплательщику указано на необходимость уплатить НДФЛ в размере 38 989 руб. в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 10 декабря 2018 года №. Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 38 989 руб.

Определением Гайского городского суда Оренбургской области от 20 августа 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено публичное акционерное общество страховая компания «Росгосстрах» (далее ПАО СК «Росгосстрах»).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 8 по Оренбургской области не явился, о времени и месте его проведения извещен был надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, считая, что он не должен оплачивать данный налог, поскольку судебный приказ мирового судьи отменен.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Из письменного отзыва представителя заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» следует, что согласно решению <адрес> от 15 июля 2017 года по делу № с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 в рамках произошедшего страхового случая от 14 октября 2016 года было взыскано страховое возмещение в размере 567 539 руб., расходы по проведению оценки в размере 10 000 руб., компенсация морального вреда в размере 3000 руб., штраф в размере 283 769,50 руб., неустойка в размере 16 146,45 руб. Апелляционным определением от 13 сентября 2017 года указанное решение суда оставлено без изменения. Решение суда от 15 июня 2017 года исполнено ПАО СК «Росгосстрах» 12 октября 2010 года, что подтверждается платежными документами. Решение суда исполнено путем безакцептного списания денежных средств с банковского счета должника на счет взыскателя (исполнительный лист был предъявлен ФИО1 непосредственно в банк для принудительного исполнения решения). В результате чего страховщик не имел возможности удержать НДФЛ с ФИО1 При этом, страховщик исполнил свои обязательства налогового агента в соответствии с действующим законодательством РФ, письменно сообщил налоговому органу о суммах дохода ФИО1, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представив справку формы 2-НДФЛ за 2017 год. Считает, требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Выслушав участников процесса, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в налоговую инспекцию в соответствии с пунктом 5 ст. 226 НК РФ представлена уточненная справка о доходах физического лица за 2017 год № от 26 ноября 2018 года, согласно которой ФИО1 получен в 2017 году доход в сумме 299915,95 руб., код дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 38 989,00 руб.

Согласно инкассовому поручению № от 12 октября 2017 года на счет получателя ФИО1 поступили денежные средства в сумме 880 454,95 руб. по исполнительному листу серии № от 26 сентября 2017 года, выданного <адрес> по делу №.

В связи с чем в адрес ФИО1 15 июля 2018 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, согласно которому налогоплательщику указано уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом 38 989,00 руб. в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

10 декабря 2018 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №.

До настоящего времени требование об уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

В соответствии с п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года следует, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что он не должен уплачивать данный налог, поскольку судебный приказ от 30 мая 2019 года отменен, судом отклоняются как основанные на неверном толковании закона. В связи с отменой судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 38 989,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Гайский городской суд Оренбургской области.

Судья Е.В. Халиулина

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Халиулина