Решение № 2А-1099/2025 2А-1099/2025~М-1028/2025 М-1028/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-1099/2025

УИД №

Дело № 2а-1099/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Губаха 15 декабря 2025 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Брызгалова В.Д., при секретаре судебного заседания Карецкой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Д.О.В. о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Д.О.В. (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере ________________ руб. в том числе: - недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - недоимки по налогу страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - недоимки по налогу страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб. Указав в обоснование требований, что указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество, страховых взносов за пенсионное и медицинское страхование.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на административном исковом заявлении.

Административный ответчик Д.О.В. в судебное заседание не явилась, извещена.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании действующего законодательства административному ответчику за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц в размере ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц в размере ________________ руб.,

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ________________ рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ________________ рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой, налоговым органом в рамках статьи 69,70 НК РФ выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составила: за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. С учетом частичного погашения недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет ________________ руб., за ДД.ММ.ГГГГ - ________________ руб.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Д.О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Согласно положениям пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иные вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС – 6 884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере. Обязанность по уплате пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на ОПС составила: за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных отношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений Д.О.В. относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, Д.О.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Из материалов административного дела следует, что требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ переданы Д.О.В. в электронной форме, путем публикации в ее личном кабинете налогоплательщика. Такой способ передачи соответствует требованиям статьи 11.2, пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик Д.О.В., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, ознакомилась с направленными ей налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налога и пени.

Доказательств, свидетельствующих об обращении Д.О.В. с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, суду не представлено.

Сведений о том, что Д.О.В. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе, также не представлено.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности судом проверен, признается верным, соответствующим требованию НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ________________ руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Д.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере ________________ руб., из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- недоимка по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- недоимку по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.

Взыскать с Д.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ________________ руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

________________

________________

________________

________________

________________

________________

________________

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.12.2025.

Председательствующий В.Д. Брызгалов