Решение № 2А-634/2020 2А-634/2020~М-132/2020 М-132/2020 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-634/2020

Дело № 2а-634/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2020 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. ФИО2 было направлено налоговое уведомление с расчетом налога подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанностей установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 3000.00 руб., пеня по транспортному налогу в размере 11.30 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 73.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен. Задолженность по налогам ФИО2 не оплатил.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 3000,00 рублей, на общую сумму 3000,00 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований. Пояснила, что ФИО2 является пользователем интернет сервиса «Личный кабинет ФЛ» с ДД.ММ.ГГГГ. При регистрации были указаны электронная почта hey.makescream.gmail.com и номер телефона №. Были представлены документы, которые подтверждают, что требования об уплате налогов, сборов, пеней, равно как и сводные налоговые уведомления выгружались налогоплательщику непосредственно в личный кабинет физического лица, и от ответчика не поступало письменных заявлений об отключении услуги. Руководствуясь п.2.2-2.3 п.2 Приказа ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-6/976@ «Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование Интернет Сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»» налогоплательщик может, как лично обратиться в любой налоговой налоговый орган (реализация принципа экстерриториальности), так и воспользоваться онлайн подключением личного кабинета. Соответственно довод ФИО2 о том, что он не подключал интернет услуги «Личный кабинет физического лица» противоречит принципу экстерриториальности, а так же документально не подтвержден. МИФНС России № по <адрес> представлена информация о наличии у налогоплательщика ФИО2 личного кабинета ФЛ, фактах направления требований об уплате налогов, сборов, не смотря на принцип экстерриториальности. Заявление об открытии от ДД.ММ.ГГГГ, не сохранилось, так как истек срок хранения.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании требования административного иска не признал. Пояснил, что в 2003 года обратился в ГАИ с целью объявления транспортного средства в розыск. В апреле 2004 года, ФИО2 сообщили, что транспортное средство не находится в розыске, транспортное средство найдено не было. В 2004 году обратился в РОВД, где получил отказ в возбуждении уголовного дела, в нем было указано, что ФИО2 не владеет транспортным средством. В 2008 году обратился в МРЭО о снятии с учета транспортного средства. В 2019 году автомобиль был снят с регистрационного учета, но с 2000 года не владел и не пользовался транспортным средством. Также пояснил, что налоговый кабинет не открывал. Просит отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные /буксируемые суда/ и другие водные и воздушные транспортные средства / - транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником автомобиля Мерседес Бенц с государственным регистрационным знаком № в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год об уплате транспортного налога в размере 3000,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 125,00 рублей (л.д.7).

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 3000,00 рублей, по пене по транспортному налогу в размере 11,30 рублей, по налогу на имущество физических лиц 73,00 рублей (л.д.8).

Согласно скриншота программы АИС Налог-3ПРОМ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ было выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.9).

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.11).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет \ налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте \ заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В такой же форме подлежит направлению налогоплательщику согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога.

При этом, исходя из положений ст. 11.2 НК РФ получение физическим лицом от налогового органа документов и передача в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме через личный кабинет осуществляется при наличии у налогоплательщика доступа к личному кабинету, оформляемому в соответствии с требованиями Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. ст. 46, 47 и 48 НК РФ первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ.

Как следует из изложенного выше, налоговое законодательство предусматривает три формы передачи (направления) налоговым органом налоговых уведомлений (как и требований) налогоплательщику, обеспечивающих их получение последним, а именно: передачу лично или направление по почте заказным письмом либо в электронной форме через личный кабинет (или по телекоммуникационным каналам связи).

При этом, в силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогоплательщиком налогового уведомления.

В данном случае положения названной нормы применимы при определении момента возникновения налогового обязательства по транспортному налогу, исчисляемому налоговым органом.

Между тем, в материалах дела отсутствуют доказательства передачи налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (как и требования об уплате налога №) посредством одной из форм, предусмотренных п. 4 ст. 52 НК РФ (вручение лично, заказной почтовой корреспонденцией либо в электронной форме), а следовательно, отсутствуют доказательства получения им названного уведомления.

Сам административный ответчик получение налогового уведомления, требования об уплате налога отрицает.

Поскольку налоговый орган не вручил ФИО2 уведомление об уплате налогов, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог.

При таких обстоятельствах у Межрайонной инспекции не имелось правовых оснований для предъявления ФИО2 требования об уплате налогов (аналогичная правовая позиция выражена Верховным судом РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-В 10-16).

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом, претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора является обязательным в случае обращения контрольного органа в суд с административным иском о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Доводы стороны административного истца о вручении налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов через личный кабинет и представление в их обоснование скриншот, не являются состоятельными и не свидетельствует об исполнении налоговым органом обязанности ввиду следующего.

В силу ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в редакции (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ. № 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика был предусмотрен Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@., в настоящее время действует Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно положениям вышеуказанных Порядков, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение. Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (п.п. 8, 13, 14 действующего Порядка)

Между тем, факт обеспечения доступа административного ответчика к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с вышеназванными Порядками, материалами дела не подтвержден. Доказательств наличия письменного волеизъявления налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика и соответственно, о его осведомленности о направлении ему информации посредством данного ресурса, налоговым органом не представлено.

Сам административный ответчик отрицает факт получения налогового уведомления, требования и доступа к названному информационному ресурсу.

При этом, положения ст. 23 НК РФ, устанавливающей обязанности налогоплательщика, на которые ссылается налоговый орган не освобождают последнего от исполнения требования ст.ст. 52, 57, 44, 48, 69 НК РФ.

При таких обстоятельствах требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании обязательных платежей удовлетворению не подлежат.

Доводы административного ответчика о том, что с 2000 года не владел и не пользовался транспортным средством, поскольку оно было объявлено в розыск, не нашли свое подтверждение материалами дела.

Согласно п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения: 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Так, в своем ответе от ДД.ММ.ГГГГ № Отдел государственной инспекции безопасности дорожного движения технического надзора и регистрации транспортных средств сообщает, что согласно учетным данным федеральной информационной системы «ГИБДД-М» сведения о нахождении в розыске транспортного средства Мерседес Бенц, VIN №, государственный регистрационный знак № отсутствуют (л.д.52).

При таких данных, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 3000,00 рублей – надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись В.А. Рогозина