Решение № 2А-181/2025 2А-181/2025~М-47/2025 М-47/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-181/2025

66RS0021-01-2025-000068-89

Дело № 2а-181/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 20 февраля 2025 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Бабинова А.Н.,

при секретаре Охотниковой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ф.И.О.3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф.И.О.3 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование своих доводов административный истец указал, что Ф.И.О.3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ею лично ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено. Согласно сведений, представленных ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> в порядке электронного документооборота, Ф.И.О.3 имела в собственности автотранспортное средство: МАЗ КУПАВА №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Сумма транспортного налога составляет 18 580 руб. 00 коп. в добровольном порядке сумма налога не уплачена. Датой образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 589 руб. 00 коп., в том числе пени 09 руб. 29 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления на вынесение судебного приказа состояло 19 868 руб. 21 коп., в том числе пени 1288 руб. 21 коп. ДД.ММ.ГГГГ истец обращался с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Ф.И.О.3 суммы долга. В этот же день судебный приказ был вынесен и отменен в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ. Просят взыскать с Ф.И.О.3 в бюджет <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 580 руб. 00 коп. и задолженность по пене единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 288 руб. 21 коп., всего 19 868 руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, была извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ зявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах » установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным ГИБДД Свердловской области на электронных носителях в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ Ф.И.О.3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности транспортное средство МАЗ КУПАВА № (л.д. 24).

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона №-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма транспортного налога в 2022 году за транспортное средство МАЗ КУПАВА № составила 18 580 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 3 Закона №-ОЗ транспортный налог за 2022 год необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, данное требование Ф.И.О.3 получено ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13,14).

В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности, истцом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ответчику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15-16)

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность ответчиком на основании указанного решения не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа № о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене в сумме 19 868 руб. 21 коп. В этот же день мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в указанном размере. В связи с поступившими возражениями от должника определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 10).

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также установленный в требовании срок по уплате задолженности, суд признает, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени истцом пропущен не был.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Датой образования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) является ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 589 руб. 29 коп., в том числе пени 09 руб. 29 коп. Указанная сумма задолженности по пене перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа составило 19 868 руб. 21 коп., в том числе пени 1 288 руб. 21 коп.

Из представленных расчетов следует, что сумма задолженности по транспортному налогу составляет 18 580 руб. 00 коп. сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 288 руб. 21 коп.(л.д.19-21)

При таких обстоятельствах, проверив расчеты взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О.3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 18 580 руб. 00 коп.,

Взыскать с Ф.И.О.3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход федерального бюджета пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные сроки, в размере 1 288 руб. 21 коп.

Всего взыскать задолженность на общую сумму 19 868 руб. 21 коп.

Взыскать с Ф.И.О.2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Судья Богдановичского

городского суда А.Н. Бабинов