Решение № 2А-2419/2025 2А-2419/2025~М-1745/2025 М-1745/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-2419/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-2419/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2419/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 12584 рубля 21 копейка: земельный налог в размере 2071 рубль 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 9486 рублей 00 копеек за 2023 год; пени в размере 1027 рублей 21 копейка (л.д. 2-10).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги..

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12584 рубля 21 копейка, в том числе налог – 11557 рублей 00 копеек, пени – 1027 рублей 21 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2071 рубль 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 9486 рублей 00 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 1027 рублей 21 копейка.

07 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-160/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 12 февраля 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-160/2025.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО1 является владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1881, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 2071 рубль 00 копеек за 2023 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 является также владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ IХ 35, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 9486 рублей 00 копеек за 2023 год.

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 19 января 2025 года, составила 1830 рублей 11 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 19 июля 2024 года в размере 1417 рублей 66 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11557 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующей недоимки: транспортного налога за 2022 год в размере 9486 рублей 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога за 2022 год в размере 2071 рубль 00 копеек (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 20 июля 2024 года по 23 июля 2024 года в размере 24 рубля 14 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 11315 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 242 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 388 рублей 31 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11557 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующей недоимки: транспортного налога за 2023 год в размере 9486 рублей 00 копеек (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); земельного налога за 2023 год в размере 2071 рубль 00 копеек (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с ФИО1 на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год и пени в размере 12123 рубля 66 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-284/2024 от 27 апреля 2024 года, дата вступления в законную силу 05 июня 2024 года. Сумма задолженности по делу № 2а-284/2024 уплачена ФИО1 в полном размере в 2024 году.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа № 2218 от 20 января 2025 года включены пени: 1830 рублей 11 копеек (пени, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 19 января 2025 года) – 802 рубля 90 копеек (уплата задолженности, произведенная 24 июля 2024 года) и задолженность составляет 1027 рублей 21 копейка.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

07 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-160/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-160/2025 вынесено 12 февраля 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 13 февраля 2025 года и истекает 12 августа 2025 года (12 февраля 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10, 93).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 94).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

В письменных возражения (л.д. 64, 83), административный ответчик ФИО1, указала о несогласии с начислением ей пени и штрафов в размере 1027 рублей 21 копейка, а также суммой налогов размере 12584 рубля 21 копейка, поскольку у нее нет доступа к личному кабинету налогоплательщика, Госуслугам. 09 ноября 2022 года ею было направлено заявление в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области с просьбой всю переписку, включая требование об уплате налогов, направлять почтой по адресу ее проживания. Заявление принято 09 ноября 2022 года. По состоянию на 02 сентября 2025 года квитанций по оплате налогов на почтовый адрес не поступало. 02 сентября 2025 года ей на электронную почту пришло письмо «Информирование о налоговой задолженности» с рекомендацией оплатить ее в ближайшее время, где было указано, что будут начислены пени и вырастет задолженность. При этом доступа к личному кабинету, ссылка на переход в который была в письме, у нее нет. Считает, что бездействие налоговой инспекции привело к нарушению ее конституционных прав и права по уплате налогов и сборов в установленные законодательством сроки.

Согласно письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области (л.д. 72-80):

09 ноября 2022 года налогоплательщиком было направлено заявление не по установленной форме, в котором выражена просьба об отправке всей корреспонденции, исходящей от налогового органа, посредством почты по адресу фактического проживания. В обращении также указывается, что налоговое уведомление не является обязательным документом для исполнения.

18 ноября 2022 года налоговым органом представлен ответ налогоплательщику на заявление от 09 ноября 2022 года.

Заявление налогоплательщика от 09 ноября 2022 года, содержащее просьбу о направлении налоговой корреспонденции по почтовому адресу, не может быть признано основанием для изменения установленного порядка обмена документами между налоговым органом и налогоплательщиком.

Заявление налогоплательщика, представленное 09 ноября 2022 года, не соответствует установленным требованиям и не может служить основанием для изменения способа направления налоговой корреспонденции. Направление документов через личный кабинет налогоплательщика является правомерным и соответствует положениям НК РФ.

По сведениям информационного ресурса налоговых органов налогоплательщик с 05 ноября 2014 года является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 01 мая 2016 года № 130-ФЗ, начиная с 01 июня 2016 года, налоговые органы не направляют пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» налоговые уведомления и иные документы на бумажном носителе.

Вход в личный кабинет осуществлен 15 ноября 2021 года, что подтверждается сведениями, приложенными к данным письменным пояснениям. Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

Решение налогоплательщика не осуществлять вход в соответствующий личный кабинет не свидетельствует об отсутствии оснований для направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, таким способом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. В рамках данного дела взыскиваются транспортный и земельный налоги за 2023 год (срок уплаты – 01 декабря 2024 года).

Утверждение налогоплательщика о неосведомленности о своей задолженности представляется несостоятельным в свете зафиксированного факта отмены судебного приказа 12 февраля 2025 года, что свидетельствует о его уведомлении о наличии долга.

Начисление пени является законной мерой, предусмотренной НК РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов, и не может рассматриваться как необоснованное стремление к взысканию средств с налогоплательщика. Размер пени определяется в соответствии с действующим законодательством и зависит от срока просрочки исполнения налогового обязательства и действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 23).

ФИО1 является владельцем земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1881, дата регистрации права <дата> (л.д. 25).

ФИО1 также является владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХЕНДЭ IХ 35, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата> (л.д. 24).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 26366 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором административному ответчику было предложено в срок до 11 сентября 2023 года погасить образовавшуюся задолженность в добровольном порядке (л.д. 16-17).

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области 09 февраля 2024 года вынесено решение № 7582 о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с неисполнением требования № 26366 от 23 июля 2023 года (л.д. 21).

По состоянию на 20 января 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12584 рубля 21 копейка, в том числе налог – 11557 рублей 00 копеек, пени – 1027 рублей 21 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 земельного налога в размере 2071 рубль 00 копеек за 2023 год; транспортного налога с физических лиц в размере 9486 рублей 00 копеек за 2023 год; суммы пени в размере 1027 рублей 21 копейка.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 166017925 от 08 августа 2024 года с указанием в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога (л.д. 13-14).

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление № 2218 от 20 января 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 40-41).

07 февраля 2025 года и.о. мирового судьи 199-го судебного участка Воскресенского судебного района МО – мировым судьей 22 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-160/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12584 рубля 21 копейка, в том числе по налогам 11557 рублей и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1027 рублей 21 копейка (л.д. 55).

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа от 07 февраля 2025 года (л.д. 59).

Определением и.о мирового судьи 199-го судебного участка Воскресенского судебного района МО – мирового судьи 22 судебного участка Воскресенского судебного района Московской области от 12 февраля 2025 года судебный приказ по делу № 2а-160/2025 был отменен на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ.

Сумма пени, начисленная за период с 02 декабря 2023 года по 19 января 2025 года, составила 1830 рублей 11 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 19 июля 2024 года в размере 1417 рублей 66 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11557 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 9486 рублей 00 копеек, срок уплаты – 01 декабря 2023 года; земельного налога за 2022 год в размере 2071 рубль 00 копеек, срок уплаты – 01 декабря 2023 года.

ФИО1 начислены пени за период с 20 июля 2024 года по 23 июля 2024 года в размере 24 рубля 14 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 11 315 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС налогоплательщика в размере 242 рубля 00 копеек, которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 388 рублей 31 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 11557 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 9486 рублей 00 копеек, срок уплаты – 02 декабря 2024 года; земельного налога за 2023 год в размере 2071 рубль 00 копеек, срок уплаты – 02 декабря 2024 года.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ задолженность взыскивается(лась) с ФИО1 на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год и пени в размере 12123 рубля 66 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-284/2024 от 27 апреля 2024 года, дата вступления в законную силу - 05 июня 2024 года. Сумма задолженности по делу № 2а-284/2024 уплачена ФИО1 в полном размере в 2024 году.

В заявление о вынесении судебного приказа № 2218 от 20 января 2025 года административным истцом были включены пени: 1830 рублей 11 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 19 января 2025 года – 802 рубля 90 копеек, уплата задолженности, произведенная 24 июля 2024 года, и задолженность составила 1027 рублей 21 копейку.

Расчет сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 2218 от 20 января 2025 года, представлен административным истцом (л.д. 20).

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

Судебный приказ по делу № 2а-160/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 07 февраля 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-160/2025 вынесено мировым судьей 12 февраля 2025 года.

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 13 февраля 2025 года и истекает 12 августа 2025 года (12 февраля 2025 года + 6 месяцев).

Из буквального толкования положений п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ, следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п. 4).

Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

По сведениям информационного ресурса налоговых органов налогоплательщик ФИО1 с 05 ноября 2014 года является пользователем Личного кабинета налогоплательщика.

Вход в личный кабинет осуществлен 15 ноября 2021 года, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом. Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

В адрес ФИО1 налоговое уведомление и требования об уплате задолженности были направлены посредством функционала Личного кабинета налогоплательщика. Данный способ направления документов соответствует положениям статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в электронной форме.

Приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@ «Об утверждении формы уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе и формата представления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в электронной форме» утверждена форма уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе и формат представления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в электронной форме.

09 ноября 2022 года налогоплательщиком было направлено заявление не по установленной форме, в котором выражена просьба об отправке всей корреспонденции, исходящей от налогового органа, посредством почты по адресу фактического проживания.

Вместе с тем, заявление ФИО1 от 09 ноября 2022 года не соответствует установленным требованиям и не может служить основанием для изменения способа направления налоговой корреспонденции. Направление документов через личный кабинет налогоплательщика является правомерным и соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение ФИО1 не осуществлять вход в соответствующий личный кабинет не свидетельствует об отсутствии оснований для направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, таким способом.

Учитывая изложенное, доводы ФИО1 о неполучении ею налоговых уведомлений и требований, размещенных в личном кабинете налогоплательщика, не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектом налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов, кроме того не влечет ее прекращение.

Таким образом, направление налоговой корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика соответствует законодательству, а заявление ФИО1 не содержит достаточных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес><дата>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица, в размере 12584 (двенадцать тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля 21 копейка, в том числе: земельный налог в размере 2071 рубль 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 9486 рублей 00 копеек за 2023 год; пени в размере 1027 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес><дата>, код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 13 октября 2025 года.

Судья подпись М.А. Черкасова

Копия верна

Судья Секретарь с/з