Решение № 2А-983/2024 2А-983/2024~М-375/2024 М-375/2024 от 23 мая 2024 г. по делу № 2А-983/2024

Дело №2а-983/2024 УИД 69RS0040-02-2024-001017-71)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,

при помощнике судьи Гусевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17.05.2024, 24.05.2024 (с перерывом) административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пеням,

у с т а н о в и л:

19.02.2024 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 93658,50 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 81678,87 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1913,46 руб.,

- неналоговые штрафы и денежные взыскания – 500 руб.,

- пени в сумме 9566,17 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.ст.388, 396 НК РФ на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником пяти земельных участков, расположенных на территории г.Твери и Калининского района Тверской области, данному налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 125 904 руб., расчёт которого приведён в налоговом уведомлении и административном иске.

Земельный налог налогоплательщиком уплачен частично, а именно 27.12.2022 произведён платеж в размере 3669,69 руб., 17.04.2023 – в размере 37477,24 руб., 25.10.2023 – в сумме 3078,20 руб. В связи с чем, размер задолженности составил 81678,87 руб.

На основании положений ст.75 НК РФ за несвоевременную оплату земельного налога за 2021 год налоговым органом исчислены пени в размере 9302,87 руб., расчёт которых приведён в административном иске.

На основании положений ст.ст.396, 400, 402, 408 НК РФ налоговым органом административному ответчику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, расположенных на территории г.Твери, данному налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7791 руб., расчёт которого приведён в налоговом уведомлении и административном иске.

Налог на имущество налогоплательщиком уплачен частично, а именно 01.12.2022 произведён платеж в размере 4195,80 руб., 27.12.2022 – в сумме 407,74 руб., 28.06.2023 – в сумме 930 руб., 25.10.2023 – в сумме 344 руб. В связи с чем, размер задолженности составил 1913,46 руб.

На основании положений ст.75 НК РФ за несвоевременную оплату налога на имущество за 2021 год налоговым органом исчислены пени в размере 263,30 руб., расчёт которых приведён в административном иске.

На основании поручения Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области об истребовании документов (информации) от 14.04.2022 №09-12/893 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1 19.04.2022 направлено требование о предоставлении документов (информации) №6039 от 15.04.2022 по взаимоотношениям с ООО «ТВ-Регион».

Исходя из положений п.4 ст.31, п.5 ст.93.1 НК РФ, датой совершения налогового правонарушения является 07.05.2022, поскольку информация об отсутствии документов представлена несвоевременно, а именно 28.06.2023.

14.07.2023 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области вынесено решение №2587 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч.2 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. При этом, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии со ст.112, 114 НК РФ применены смягчающие ответственность обстоятельства (устранение ошибок), размер штрафных санкций уменьшен в два раза.

Решение №2587 от 14.07.2023 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не обжаловано и вступило в законную силу.

УФНС России по Тверской области в соответствии с приказом от 05.06.2023 №01-04/078@ является правопреемником Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области.

Налоговое уведомление от 01.09.2022 №24980266 направлено налогоплательщику заказным письмом, в установленный срок (01.12.2022) налогоплательщиком земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачены.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование №1392 от 25.05.2023 об уплате налогов за 2021 год, пени. В срок, установленный в требовании (до 20.07.2023), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил.

В связи с изложенными обстоятельствами, УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка №81 Тверской области направлено заявление №624 от 23.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу.

17.11.2023 мировым судьёй судебного участка №81 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-4699/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам за 2021 год, пени, штрафа на общую сумму 109 503,33 руб. Определением мирового судьи от 29.11.2023 указанный судебный приказ отменён.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения административного истца в суд с рассматриваемым административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание также не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступило

На основании положений ст.150, ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 1 пункта 3 ст.48 НК РФ в действующей редакции предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из положений п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.3, 4 пункта статьи).

Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в действующей редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела административному ответчику налог на имущество за 2021 год исчислялся в отношении следующих объектов недвижимого имущества: гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Принадлежность гаража с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером № на праве собственности ФИО1 в период 2021 года подтверждается представленными налоговым органом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также полученными по запросам суда выписками из ЕГРН об объекте недвижимости и о переходе прав на объект недвижимости.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом кадастровой стоимости каждого из объектов недвижимого имущества, налоговых ставок, принадлежащей налогоплательщику доли в праве собственности на объект недвижимости и количества месяцев владения указанным имуществом в течение каждого налогового периода, налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 7791 руб., в том числе в отношении гаража с кадастровым номером № в сумме 132 руб., в отношении строения с кадастровым номером № в сумме 6878 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером № в сумме 781 руб.

В силу пунктов 1-4 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом в силу ст.393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 указанной статьи предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу п.3 ст.394 НК РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, земельный налог за 2021 год исчислялся налогоплательщику (административному ответчику) в отношении следующих земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровыми номерами №, расположенных в <адрес>; с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Принадлежность земельных участков с кадастровыми номерами № на праве собственности ФИО1, а также принадлежность ему долей в размере <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельные участки с кадастровыми номерами №, в период 2021 года подтверждается представленными налоговым органом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также полученными по запросам суда выписками из ЕГРН об объекте недвижимости и о переходе прав на объект недвижимости.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом кадастровой стоимости каждого из земельных участков, налоговых ставок, принадлежащих налогоплательщику размеров долей в праве собственности на земельные участки и количества месяцев владения указанным имуществом в течение налогового периода, налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 125 904 руб., в том числе в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 594 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 20 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 20 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 20 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 125 250 руб.

В настоящее время кадастровая стоимость указанных земельных участков изменена, как следует из ответа филиала ППК «Роскадастр» по Тверской области от 25.04.2024, вследствие её определения и утверждения приказом Министерства имущественных и земельных отношений Тверской области от 28.11.2022 №9-нп «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории Тверской области» в ходе проведения очередного тура государственной кадастровой оценки на территории Тверской области в 2022 году. Сведения об изменённой кадастровой стоимости земельных участков внесены в ЕГРН в январе 2023 года. Данные обстоятельства необходимость перерасчёта исчисленного налоговым органом земельного налога не влекут.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Расчёт исчисленного налогоплательщику ФИО1 налога на имущество и земельного налога за 2021 год приведён в представленном в материалы дела в копии налоговом уведомлении №24980266 от 01.09.2022, направленном налогоплательщику посредством заказной корреспонденции, что подтверждается представленным в материалы дела списком отправленных заказных писем от за №38429 от 13.09.2022 и в силу п.4 ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 25.05.2023 №1392 с предложением погасить в срок до 20.07.2023 задолженность по налогу на имущество в сумме 7791 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 87772,76 руб., 594 руб., 60 руб. Также в указанное требование включена недоимка по иным платежам, в т.ч. пеням, на общую сумму 97464,19 руб.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством заказной корреспонденции, что подтверждено списком внутренних почтовых отправлений №138 от 26.05.2023.

Как следует из представленных административным истом сведений, на дату обращения в суд с рассматриваемым административным иском, земельный налог налогоплательщиком уплачен частично, а именно 27.12.2022 произведён платеж в размере 3669,69 руб., 17.04.2023 – в размере 37477,24 руб., 25.10.2023 – в сумме 3078,20 руб. В связи с чем, размер задолженности составил 81678,87 руб. Налог на имущество налогоплательщиком также уплачен частично, а именно 01.12.2022 произведён платеж в размере 4195,80 руб., 27.12.2022 – в сумме 407,74 руб., 28.06.2023 – в сумме 930 руб., 25.10.2023 – в сумме 344 руб. В связи с чем, размер задолженности составил 1913,46 руб.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как следует из изложенных административным истцом сведений и приведённых в административном иске расчётов пеней, административному ответчику за несвоевременную оплату земельного налога за 2021 год исчислены пени в размере 9302,87 руб., за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2021 год исчислены пени в размере 263,30 руб.

Исходя из приведённых в административном иске расчётов пеней следует, что пени по земельному налогу исчислены с применением действующей в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с 02.12.2022 по 27.12.2022 исходя из суммы задолженности в 125904 руб., за период с 28.12.2022 по 17.04.2023 исходя из суммы задолженности в 122234,31 руб. (с учётом внесения в погашение задолженности суммы налога 3669,69 руб.), за период с 18.04.2023 по 23.10.2023 исходя из суммы задолженности в 84757,07 руб. (с учётом внесения в погашение задолженности суммы налога 37477,24 руб.).

Пени по налогу на имущество физических лиц исчислены с применением действующей в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с 02.12.2022 по 27.12.2022 исходя из суммы задолженности в 3595,20 руб. (с учётом внесения в погашение задолженности суммы налога 4195,80 руб.), за период с 28.12.2022 по 28.06.2023 исходя из суммы задолженности в 3187,46 руб. (с учётом внесения в погашение задолженности суммы налога 407,74 руб.), за период с 29.06.2023 по 23.10.2023 исходя из суммы задолженности в 2257,46 руб. (с учётом внесения в погашение задолженности суммы налога 930 руб.).

Расчёт пени произведён в соответствии с требованиями действующего законодательства, при расчёте учтены все внесенные платежи, верно определён период просрочки уплаты вышеуказанных налогов, верно применена действующая в соответствующие периоды ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Оснований не согласиться с расчётом пеней у суда не имеется, со стороны административного ответчика он не оспорен.

Также из материалов дела следует, что на основании поручения Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области об истребовании документов (информации) от 14.04.2022 №09-12/893 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ФИО1 19.04.2022 направлено требование о предоставлении документов (информации) №6039 от 15.04.2022 по взаимоотношениям с ООО «ТВ-Регион».

В предусмотренный п.4 ст.31, п.5 ст.93.1 НК РФ срок истребованная информация представлена не была. Информация об отсутствии документов представлена несвоевременно, а именно 28.06.2023.

В связи с изложенными обстоятельствами налоговый орган пришёл к выводу о совершении ФИО1 07.05.2022 налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.126 НК РФ.

Выявлено данное налоговое правонарушение 15.02.2023, о чём составлен акт от 03.03.2023, по итогам рассмотрения которого с извещением ФИО1 14.07.2023 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области вынесено решение №2587 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч.2 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. При этом, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом в соответствии со ст.112, 114 НК РФ применены смягчающие ответственность обстоятельства (устранение ошибок), размер штрафных санкций уменьшен в два раза.

Решение №2587 от 14.07.2023 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не обжаловано и вступило в законную силу 06.10.2023, в связи с чем к взысканию в рассматриваемом административном иске заявлен также назначенный штраф в сумме 500 руб.

Как установлено при рассмотрении дела, в указанный в требовании об уплате налогов срок вышеуказанные налоги, а также пени и штраф налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

В связи с невыполнением налогоплательщиком требования по уплате налога, неуплатой начисленных пеней и штрафа, УФНС России по Тверской области 21.10.2023 вынесено направленное в адрес административного ответчика решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, а также 14.11.2023, т.е. в предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, Управление обратилось к мировому судье судебного участка №81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, неналоговому штрафу.

17.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии был определением мирового судьи от 29.11.2023 отменён.

В суд рассматриваемый иск административный истец направил 19.02.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного ст.286 КАС РФ, а также ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, налоговым органом в данном случае срок обращения в суд не пропущен.

Пунктом 7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня, в том числе, перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В рассматриваемом административном иске истец просит взыскать с ответчика неоплаченную часть задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 81678,87 руб., неоплаченную часть задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1913,46 руб., начисленные пени по указанным налогам в сумме 9566,17 руб., неналоговый штраф в сумме 500 руб.

Допустимых и достаточных доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате заявленных налогов, пеней, штрафа в полном объёме суду не представлено.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Оснований для изменения размера заявленных к взысканию задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество, начисленных пеней по данным налогам, штрафа, судом не установлено.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3009,76 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 81678 руб. 87 коп., пени по земельному налогу в сумме 9302 руб. 87 коп, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1913 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 263 руб. 30 коп., штраф в сумме 500 руб. по решению налогового органа №2587 от 14.07.2023.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>), в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 3009 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Я. Панасюк

Мотивированное решение составлено 07.06.2024.