Решение № 2А-535/2024 2А-535/2024~М-418/2024 М-418/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-535/2024

УИД16RS0012-01-2024-000881-40

Дело №2а-535/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Село Верхний Услон 12 декабря 2024 года

Республики Татарстан

Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Мухаметгалиева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Сидоровой Р.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба N3 по Республики Татарстан (далее по тексту МРИ ФНС №3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 769,85 руб.; штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1991,16 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 9 261,46 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4315,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 721,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 13,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 164,29 руб., начисленные на недоимку в размере 73019,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1698,16 руб., начисленные на недоимку в размере 72261,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2348,71 руб. начисленные на недоимку в размере 30390,91 руб. за период с 14.04.2023 по 27.11.2023.

В обоснование требований указано, что административному ответчику в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование в установленные срок должником были не исполнены. В связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, а также штраф. Кроме того, в 2021 году ФИО1 получил от ООО «Домейн» доход в виде выигрыша от участия в азартных играх, с которых исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы в сумме 1729 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, надлежащим образом извещен, имеется письменное заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

Суд, исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

В соответствии со ст. 286 Кодекса об административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлог на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Н Кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 125 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники. Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ года состоял на учете в инспекции Федеральной налоговой службы в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года статус ФИО1 как индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

В отношении ФИО1 инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено нарушение сроков подачи декларации по налогу на доходы физических лиц (форма ЗНДФЛ) за 2,3 квартал 2017 года.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере 2000 руб. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано, в установленном законом порядке вступило в законную силу.

ООО "Домейн" представило в налоговый орган сведения за 2021 год в отношении административного ответчика, о доходах в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматах, в размере 43300 руб., полученный участником азартных игр от организаторов азартных игр в размере 30000 руб., с которого подлежал уплате налог в размере 1729 руб., не удержанный налоговым агентом. Таким образом, административному ответчику было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в вышеуказанном размере в срок до 01.12.2022.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Ввиду неуплаты в установленный срок ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате задолженности о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик не исполнил.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В адрес должника направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 42908,68 руб.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Кодекса).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности административным ответчиком по неуплате недоимки административный истец обратился к мировому судье судебного участка N 1 по Верхнеуслонскому судебному району Республики Татарстан, который 5 февраля 2024 г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12289,53 руб.. В связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 21 февраля 2024 г. судебный приказ от 5 февраля 2024 г. отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась 21.08.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком сведений и доказательств своевременной уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, либо уплаты ее в более ранние сроки, чем указано в административном иске либо о наличии отрицательного сальдо в меньшем размере, не представлено, как и не представлено контррасчета по исчислению задолженности по пени, страховых взносов и штрафа.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки в виде:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 769,85 руб.; штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1991,16 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 261,46 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4315,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 721,20 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 13,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 164,29 руб., начисленные на недоимку в размере 73019,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1698,16 руб., начисленные на недоимку в размере 72261,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2348,71 руб. начисленные на недоимку в размере 30390,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 декабря 2024 года.

Председательствующий Мухаметгалиев В.Н.