Решение № 2А-212/2025 2А-212/2025~М-213/2025 М-213/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-212/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года с. Неверкино

Пензенской области

Неверкинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Игошиной Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: марки Субару Импреза, государственный регистрационный знак № (дата возникновения права – 13.09.2023, дата прекращения владения – 07.11.2023) и марки Опель Астра, государственный регистрационный знак № (дата возникновения права – 22.03.2022, дата прекращения владения – 14.05.2022).

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 158138861 от 11.07.2024. Ему (ФИО1) предлагалось уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 3 125 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году):

- по транспортному средству Субару Импреза, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога составляет 3 125 руб. (налоговая база – 250,00; налоговая ставка – 75,00 руб.; количество месяцев владения в году – 2/12).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 238532 от 28.09.2024.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75048850 от 19.07.2023. ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 290 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году):

- по транспортному средству Опель Астра, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога составляет 290 руб. (налоговая база – 116,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 1/12).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 26547 от 19.09.2023.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: жилой дом, общей площадью 74,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 25.01.2012), доля в праве собственности 1/3.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 158138861 от 11.07.2024. ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество за 2023 год в сумме 198 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году):

- на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 198 руб. (налоговая база – 198461; доля в праве 1/3; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 238532 от 28.09.2024.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75048850 от 19.07.2023. ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме 198 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году):

- на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 198 руб. (налоговая база – 198461; доля в праве 1/3; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 15.03.2012), доля в праве собственности 1/3.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 158138861 от 11.07.2024. ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2023 год в сумме 65 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты):

- на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 65 руб. (налоговая база – 72051; доля в праве 1/3; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 2/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 238532 от 28.09.2024.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 75048850 от 19.07.2023. ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 59 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты):

- на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 59 руб. (налоговая база – 72051; доля в праве 1/3; налоговая ставка – 0,30%; количество месяцев владения в году – 2/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 26547 от 19.09.2023.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащим в ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в период с 22.04.2021 по 12.12.2022 и являлся плательщиком страховых взносов на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзаце вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом, обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере и в совокупном фиксированном размере ФИО2 составляют:

За расчетный период с 01.01.2022 по 12.12.2022:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 32685,71 руб., срок уплаты 27.12.2022 ((34445/12)*11+(34445/12/31)*12=32685,71);

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 8318,27 руб., срок уплаты 27.12.2022 ((8766/12)*11+(8766/12/31)*12=8318,27).

Задолженность по страховым взносам в установленный срок не погашена.

В связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование №15009 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 42973,61 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № 26547 от 19.09.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 05.04.2024 № 34702 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 48094,08 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 38 (партия 53318) от 08.04.2024.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10285,50 руб., в том числе налог - 3388,00 руб., пени - 6897,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3125,00 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024);

- налог на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024);

- земельный налог с физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024);

- пени в размере 6897,50 руб., начисленные в ЕНС за период с 09.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную обязанность (после внесения изменений в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- транспортного налога с физических лиц в размере 290 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ №2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- транспортного налога с физических лиц в размере 3125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- налога на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- налога на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- земельного налога с физических лиц в размере 59,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- земельного налога с физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32685,71 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022 (меры взыскания по недоимке: требование №15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8318,27 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.).

Налоговым органом в мировой суд судебного участка в границах Неверкинского района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

31.03.2025 мировым судьей судебного участка в границах Неверкинского района было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-177/2025 от 07.03.2025.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п. 3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 10 285,50 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024);

- налог на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2023 год по срок уплаты 02.12.2024;

- земельный налог с физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год по срок уплаты 02.12.2024;

- пени в сумме 6897,50 руб., начисленные в ЕНС за период с 09.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату: транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, налога на имуществе физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, земельного налога физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022.

Определением Неверкинского районного суда Пензенской области от 10.10.2025 рассмотрение настоящего административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РРФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, физическому лицу ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: марки Субару Импреза, государственный регистрационный знак №дата возникновения права – 13.09.2023, дата прекращения владения – 07.11.2023) и марки Опель Астра, государственный регистрационный знак № (дата возникновения права – 22.03.2022, дата прекращения владения – 14.05.2022).

Налогоплательщику ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 75048850 от 19.07.2023; № 158138861 от 11.07.2024, согласно которым ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владений в году) за:

2022 год в сумме 290 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023:

- по транспортному средству Опель Астра, государственный регистрационный знак <***>, сумма начисленного налога составляет 290 руб. (налоговая база – 116,00; налоговая ставка – 30,00 руб.; количество месяцев владения в году – 1/12);

2023 год в сумме 3 125 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024:

- по транспортному средству Субару Импреза, государственный регистрационный знак <***>, сумма начисленного налога составляет 3 125 руб. (налоговая база – 250,00; налоговая ставка – 75,00 руб.; количество месяцев владения в году – 2/12).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Органом муниципального образования установлено: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежала 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - 15.03.2012, дата перехода (прекращения) права по состоянию на 15.05.2025 – данные отсутствуют (л.д. 33).

ФИО1 заказным письмом были направлены налоговые уведомления № 75048850 от 19.07.2023; № 158138861 от 11.07.2024, согласно которым налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты) за:

2022 год в сумме 59 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 на 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 58:20:0320102:43, расположенный по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 59 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 72 051; доля в праве - 1/3; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1) (л.д. 29);

2023 год в сумме 65 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ на 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 58:20:0320102:43, расположенной по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 65 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 72 051; доля в праве - 1/3; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1) (л.д. 27).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениям, должником налог не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ). Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/3) в спорные налоговые периоды принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - 25.01.2012, дата перехода (прекращения) права по состоянию на 15.05.2025 – данные отсутствуют (л.д. 31 (оборот)).

ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 75048850 от 19.07.2023; № 158138861 от 11.07.2024, согласно которым налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц, рассчитанный по формуле (налог = налоговая база * налоговая ставка, % / 100 * месяцы владения / 12 * доля в праве * коэффициенты) за:

2022 год в сумме 198 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 по 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 198 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 198 461; доля в праве - 1/3; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1) (л.д. 29);

2023 год в сумме 198 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023 по 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, сумма начисленного налога составляет 198 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 198 461; доля в праве - 1/3; налоговая ставка – 0,30 %; количество месяцев владения в году – 12/12; коэффициент к налоговому периоду – 1,1) (л.д. 27).

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017 года, регулируются НК РФ.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В период с 22.04.2021 по 12.12.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) (л.д. 36, 37) и являлся плательщиком страховых взносов на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Обязательства по страховым взносам ФИО1 составляют за расчётный период 2022 года: на ОПС в фиксированном размере - 32685,71 руб., срок уплаты 27.12.2022 ((34445/12)*11+(34445/12/31)*12=32685,71); на ОМС в фиксированном размере - 8318,27 руб., срок уплаты 27.12.2022 ((8766/12)*11+(8766/12/31)*12=8318,27).

Задолженность по страховым взносам в установленный срок не погашена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18№.

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с тем, что по состоянию на 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 15009 от 08.07.2023 об уплате задолженности на сумму 42 973,61 руб. со сроком уплаты 28.11.2023.

Требование направлено почтой России, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № 26547 от 19.09.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов административным истцом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 05.04.2024 № 34702 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 48 094,08 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 38 (Партия 53318) от 08.04.2024.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 285,50 руб., в том числе налог – 3 388 руб., пени – 6 897,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог в размере 3 125,00 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024);

налог на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024);

земельный налог с физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год(со сроком уплаты 02.12.2024);

пени в размере 12153,69 руб., начисленные в ЕНС за период с 08.04.2024 по 20.01.2025 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- транспортного налога с физических лиц в размере 290 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ №2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- транспортного налога с физических лиц в размере 3125,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- налога на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- налога на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- земельного налога с физических лиц в размере 59,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- земельного налога с физических лиц в размере 65,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (недоимка по налогу взыскивается настоящим исковым заявлением);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32685,71 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022 (меры взыскания по недоимке: требование №15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8318,27 руб. за 2022 год по сроку уплаты 27.12.2022 (меры взыскания по недоимке: требование № 15009 от 08.07.2023 на сумму 42973,61 руб., решение о взыскании за счет денежных средств № 34702 от 05.04.2024 на сумму 48094,08 руб., заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № 5678 от 08.04.2024, судебный приказ № 2а-544/2024 от 13.06.2024 на сумму 48159,69 руб.).

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Неверкинского района Пензенской области с заявлением о взыскании налоговых обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу. Заявление было удовлетворено, 07.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 31.03.2025 на основании поступивших возражений должника отменен.

Отмена судебного приказа послужила основание для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, направив его по почте 18.08.2025, то есть в пределах 6-месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и необходимости их удовлетворения.

При этом судом проверены полномочия Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области на обращение в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд принимает решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и пеням в общей сумме 10 285,50 руб., в том числе: 3 125 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2023 год; 198 руб. - налог на имущество с физических лиц за 2023 год; 65 руб. - земельный налог с физических лиц за 2023 год; пени в сумме 6 897,50 руб., начисленные в ЕНС за период с 09.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату: транспортного налога с физических лиц; налога на имущество с физических лиц; земельного налога с физических лиц; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ 56 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогу и пени в сумме 10 285 (десять тысяч двести восемьдесят пять) рублей 50 копеек, в том числе: 3 125 (три тысячи сто двадцать пять) рублей – транспортный налог с физических лиц за 2023 год; 198 (сто девяносто восемь) рублей - налог на имущество с физических лиц за 2023 год; 65 (шестьдесят пять) рублей - земельный налог с физических лиц за 2023 год; пени в сумме 6 897 (шесть тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 50 копеек, начисленные в ЕНС за период с 09.04.2024 по 19.01.2025 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату: транспортного налога с физических лиц; налога на имущество с физических лиц; земельного налога с физических лиц; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ 56 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Неверкинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Игошина