Решение № 2А-895/2025 2А-895/2025~М-649/2025 М-649/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-895/2025

УИД: 11RS0008-01-2025-001177-87 Дело № 2а-895/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 года

пгт. Троицко-Печорск

Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в составе:

председательствующего судьи Иваницкой Ю.В.,

при секретаре Рожковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 190,47 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018-2023 годы в размере 7 110 руб., а также пени в размере 3 080,47 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, административным истцом ему направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с тем, что в срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, ФИО1 обязательные платежи не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета № от 06.07.2023 со сроком исполнения не позднее 27.11.2023. Однако до настоящего времени требование налогового органа не исполнено, судебный приказ, вынесенный 06.03.2025 мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми о взыскании задолженности в размере 10 190,47 руб., отменен определением мирового судьи от 19.03.2025 в связи с поступлением на него возражений административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности ФИО1 не уплачена.

Административный истец о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрении дела, в том числе путем размещения информации на сайте суда.

Согласно ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебного письма в суд свидетельствует о надлежащем извещении ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №а-300/2025, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом (п. 5 ст. 75 НК РФ), процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 02.12.2013 №26-П, Определение от 14.12.2004 №451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подп.1 п.1 ст.359 и ст.361 Налогового кодекса РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя, в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.03.2003 является собственником транспортного средства ВАЗ 21051, 1982 года выпуска, г.р.з. №, что подтверждается информацией ОМВД России по Троицко-Печорскому району.

Налоговым органом расчет начисленных суммы налога и пеней произведен в соответствии с вышеуказанными положениями закона, с учетом мощности двигателя транспортных средств, а также с учетом налоговой ставки, определенной Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога: № от 26.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023,№ от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 185,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В сроки, установленные уведомлениями, суммы налога не оплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога: № от 08.02.2020 – об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 185,00 руб. и пени по данному налогу в размере 16,67 руб. со сроком исполнения не позднее 24.03.2020; № от 18.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 185,00 руб. и пени в размере 35,32 руб. со сроком исполнения – не позднее 16.11.2021; № от 22.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 185,00 руб. и пени в размере 6,00 руб. со сроком исполнения не позднее 02.02.2022.

С 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступил в силу институт Единого налогового счета, с указанной даты налоги подлежат уплате путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для чего открывается единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). <данные изъяты>

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 прекращено действие неисполненных требований об уплате задолженности, выставленных налогоплательщику до 01.01.2023 (№ от 08.02.2020, № от 18.06.2021, № от 22.12.2021).

В соответствии со ст. 69 НК РФ 17.09.2023 налогоплательщику направлено требование № от 06.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6 320,00 руб. и пени в размере 1 183,33 руб. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов не имеется.

В части заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.2 ст.58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 по 31.12.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 № 500).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2021 годы на 31.12.2022, принятая в ЕНС, составила 889,45 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.12 2024 составили 2 251,26 руб., таким образом, общая сумма пени, начисленных как до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 05.12.2024, составила 3 140,71 руб. При этом в общее сальдо пени включена задолженность по пени в размере 60,24 руб., обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем задолженность по пени, подлежащая уплате налогоплательщиком, составит 3 080,47 руб.

с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что на 01.01.2024 сальдо единого налогового счета административного ответчика не превысило 10 000 руб. Сумма задолженности по налоговым обязательствам свыше 10 000 руб. сформировалась у ФИО1 05.12.2024 в результате начисления транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 и пени.

С учетом изложенного, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям не позднее 1 июля 2025 года.

Административный истец обратился к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми с заявлением от 06.12.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (заявление поступило мировому судье 28.02.2025), то есть до 01.07.2025, таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На основании указанного заявления 06.03.2025 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-300/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 10 190,47 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 7 110 руб., пени в размере 3 080,47 руб. Впоследствии, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьёй 19.03.2025 вынесено определение о его отмене.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сосногорский городской суд Республики Коми административный истец обратился 23.05.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по обязательным платежам, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств несоответствия сумм налогов, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, требованиям законодательства, как и доказательств своевременной их уплаты, в связи с чем суд исходит из того, что размер задолженности по налогам и пени, не оплаченным административным ответчиком на момент рассмотрения данного административного дела по существу, составляет 10 190,47 руб.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения статей 289-290 КАС РФ, суд приходит к выводу, что обстоятельства, послужившие основанием для обращения административного истца с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, нашли свое полное подтверждение представленными доказательствами, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче искового заявления, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № паспорт <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 10 190 рублей 47 коп., в том числе транспортный налог за 2018-2023 годы в размере 7 110,00 руб., пени в размере 3 080,47 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Иваницкая