Решение № 2А-571/2025 2А-571/2025~М-441/2025 М-441/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-571/2025

Дело №2а-571/2025

67RS0011-01-2025-000605-50


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Дудиной С.Н.,

при секретаре Войтенко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 10 413 рублей 76 копеек, из которой: задолженность по налогам в размере 6398 рублей 62 копейки; задолженность по пени – 4015 рублей 14 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанностей, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7583 рубля 65 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с абз. 25 п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По состоянию на 03.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 413 рублей 76 копеек, в том числе налог 6398 рублей 62 копейки, пени – 4015 рублей 14 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 4382 рубля 34 копейки;

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 400 рублей 23 копейки;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 1137 рублей 99 копеек;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 478 рублей 06 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4015 рублей 14 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 237493 на сумму 8056 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом. В письменных дополнениях к административному иску указано, что 05.01.2023 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7583 рубля 65 копеек, в том числе пени 1185 рублей 03 копейки. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №12037 от 03.06.2025 составляло 10413 рублей 76 копеек, в том числе пени 4015 рублей 14 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. За период с 01.01.2023 по 03.06.2025 размер пени составляет 2830 рублей 11 копеек. Основанием для начисления пени послужила неуплата налогоплательщиком начислений по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 и 2019 года, а также по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 и 2019 года. Размер пени составляет 4015 рублей 14 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 1185 рублей 03 копейки. До 01.01.2023 пени начислялись автоматически нарастающим итогом по каждому налогу. С 01.01.2023 пени начисляются на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в соответствии со статей 75 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть административное дело в отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункта 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункты 1, 4, 5 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 года.

Как следует из материалов дела, подлежащая уплате сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год составила 400 рублей 23 копейки, за 2020 год – 4382 рубля 34 копейки, сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год составила 478 рублей 06 копеек, за 2020 год – 1137 рублей 99 копеек.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов УФНС России по Смоленской области последней было направлено требование об уплате страховых взносов и пени №237493 от 25.09.2023, которое оставлено ФИО1 без удовлетворения.

21.03.2024 УФНС России по Смоленской области было вынесено решение №17409 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку принятые УФНС России по Смоленской области меры по принудительному взысканию задолженности не принесли результата по погашению образовавшейся задолженности, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №33 с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.07.2025 вынесен судебный приказ, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №33 от 03.07.2025, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа административный истец в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с административным иском.

Проверив расчет пени, начисленной за период с 01.01.2020 по 03.06.2025, с учетом сумм неоплаченных ФИО2 страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019 и 2020 года, суд находит его верным.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС за указанные периоды в установленный срок, как и не представлено доказательств погашения задолженности по страховым взносам и пени на момент рассмотрения административного дела судом.

Оценив в совокупности все представленные доказательства по делу, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу УФНС по Смоленской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 и 2020 года, в размере 4782 рубля 57 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 и 2020 года, в размере 1616 рублей 05 копеек, пени в размере 4015 рублей 14 копеек, а всего на общую сумму 10413 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Дорогобужского муниципального округа в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Н. Дудина