Решение № 2А-614/2017 2А-614/2017~М-559/2017 М-559/2017 от 30 ноября 2017 г. по делу № 2А-614/2017

Дело № 2а-614/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Горняк 30 ноября 2017 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Букатовой О.В.,

при секретаре Шварцкопф А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением кФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, указав, в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66 - ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО1, проживающий по адресу <...> является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Марка

Государственный регистрационный номер

Мощность

1
2

3
<данные изъяты>

№
75.000000

<данные изъяты>

№
70.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН+МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - Коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

1
2

3
4

5
6

<данные изъяты>

70.000000

10

8/12

0
326.67

<данные изъяты>

70.000000

10

12/12

0
700

<данные изъяты>

70.000000

10

12/12

0
700

<данные изъяты>

70.000000

10

12/12

0
750

<данные изъяты>

70.000000

10

12/12

0
700

<данные изъяты>

75.000000

10

12/12

0
750

<данные изъяты>

75.000000

10

12/12

0
750

<данные изъяты>

75.000000

10

12/12

0
750

<данные изъяты>

75.000000

10

12/12

0
750

Итого: с учетом частичной оплаты 6126,67 рублей.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 год по транспортному налогу, составляет 6126,67 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, гр. ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему (ей) земельные участки.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2011, 2012 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН -КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Кадастровый номер

Кадастровая

стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Сумма налога

1
2

3
4

5
№

94939

0.5

0.3

130.54

№
94939

0.5

0.3

142.41

Итого:272,95 рублей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2011, 2012 год по земельному налогу, составляет 272,95 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ гр. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2009 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование

собственности

Размер

доли

Инвентаризационная

стоимость

Налоговая

ставка

Коэффи

циент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма

налога,

(руб.)

1
2

3
4

5
6

7
<данные изъяты>

1/1

60158

0
60.16

<данные изъяты>

1/1

72968

0.1

12

0
72.97

<данные изъяты>

1/1

73454.31

0.1

12

0
73.45

<данные изъяты>

1/1

110239.18

0.1

11 1

0
50.53

<данные изъяты>

1/1

76048.73

0.1

12

0
76.05

Итого: 390,23 рублей.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЭ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 А.А. налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2012 год по налогу на имущество физических лиц, составляет 390.23 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № 00000 на уплату указанных налогов: в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 56036, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты. В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об откахзе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 6126,67, пени в сумме 1851,86 рублей в пользу регионального бюджета; земельный налог в сумме 272,95 рублей, пени в сумме 108,13 рублей в пользу местного бюджета, налог на имущество физических лиц 390,23 рублей, пени в сумме 193,99 рублей в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца МРИФНС № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте судебного заседания, вернулось судебное письмо с указанием причин не вручения «Истек срок хранения».

При указанных обстоятельствах в порядке ст. 102 КАС РФ судом определено продолжить рассмотрение дела при отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 г. №66_ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76 - ЗС) установлено, что налогоплательщики, физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно ст. 363 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 249- ФЗ) налог подлежит оплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря 2017, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 № 347 - ФЗ) налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

ФИО1 на праве собственности принадлежат два транспортных средства, земельный участок, квартира, что подтверждается письменными материалами дела.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления по налогам за 2009 год было направлено ответчику согласно дате подписи уведомления ДД.ММ.ГГГГ, за 2010 год ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за 2011 направлялось налоговое уведомление №, за 2012 год направлялось налоговые уведомления № и №, за 2013 год направлялось налоговое уведомление №. Кроме того, административному ответчику направлялись требования об уплате налога, пени за 2009 год № и №, за 2010 год - требования об уплате налога, пени № и №, за 2011 год - требования об уплате налога, пени 50937, за 2012 год - требования об уплате налога, пени №, №, за 2013 го - требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты в соответствии с главой 31 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факты направления налоговых уведомлений и требований за 2009 - 2011 год не могут быть подтверждены списком реестра заказных писем, поскольку из представленного в дело акта о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению МИФНС № по <адрес> за 2008 - 2010 гг., указанные документы уничтожены. Факты направления налоговых уведомлений и требований за 2012 подтверждаются списком № от ДД.ММ.ГГГГ, списком № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 год - списком № от ДД.ММ.ГГГГ, списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока подачи административного искового заявления. Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, Инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, затруднительно.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанная причина восстановления срока - занятость Инспекции, большой объем нагрузки не являются уважительными причинами, наличие иных обстоятельств судом не установлено, и не представлено тому соответствующих доказательств, соответственно оснований восстановления пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований в связи с истечением срока подачи административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных МРИФНС России №12 по Алтайскому краю исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени- отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья О.В. Букатова