Решение № 2А-95/2020 2А-95/2020~М-102/2020 М-102/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-95/2020

Дело № 2а-95/2020

58RS0033-01-2019-000149-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2020 года р.п. Тамала

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Козеевой И.А.

при секретаре Щербаковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Тамала Тамалинского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая следующее.

По данным ГИБДД УВД Пензенской области ФИО1 является владельцем транспортных средств, в частности: АУДИ 6А, дата возникновения собственности 23.05.2015 года. В добровольном порядке транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 38 250 руб. не уплачен. Кроме того, по данным органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 04.03.1999 года. В добровольном порядке земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 231 руб. не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требования об уплате налога № 15454 по состоянию на 19.12.2018 года. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год. 21.04.2020 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 30.04.2020 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ). На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2018 год в размере 38 250 руб. и земельный налог за 2018 год в размере 231 руб., а всего 38 481руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В письменном заявлении, представленном в суд, начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО2 просила рассмотреть административное дело о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 38 481 руб. в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, при этом указала на поддержание заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о времени, месте и дате проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом. В письменном заявлении, представленном в суд, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, при этом указал о своем согласии с административными требованиями Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с него задолженности по налоговым платежам за 2018 год в размере 38 481 руб.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, и приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

В ст. 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (ст. 387 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в налоговый период 2018 года являлся собственником транспортного средства: АУДИ 6А, дата возникновения собственности 23.05.2015 года, и земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/1, дата возникновения права собственности – 04.03.1999 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными в материалы дела МИФНС, полученными административным истцом в порядке информационного обмена с УГИБДД УМВД России по Пензенской области, и данным органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области.

Таким образом, в налогооблагаемый период вышеуказанные транспортное средство и земельный участок были зарегистрированы за ФИО1, следовательно, он являлся надлежащим налогоплательщиком транспортного и земельного налогов за данное время.

Согласно положений ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подробный расчет сумм транспортного и земельного налогов содержится в налоговых уведомлениях.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 2 по Пензенской области исчислило административному ответчику ФИО1 транспортный и земельный налоги за 2018 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 44829455 от 25.07.2019 года по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, содержащее сведение о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов в общей сумме 38 481руб.

Однако в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.

Данное обстоятельство подтверждается данными лицевых счетов, представленных МИФНС № 2 по Пензенской области, не представлено возражений обратного и административным ответчиком.

Таким образом, задолженность административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год составила в общей сумме 38 481 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 15454 по состоянию на 19.12.2019 года об уплате суммы транспортного налога за 2018 год в размере 38 250 руб. и суммы земельного налога за 2018 год в размере 231 руб. в срок до 18.01.2020 года. Требование направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждается приложенным к материалам дела списком почтовых отправлений от 20.12.2019 года.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного и земельного налогов. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в п. 3 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования № 15454 по состоянию на 19.12.2019 года для погашения задолженности по транспортному и земельному налогам ФИО1 был предоставлен срок до 18.01.2019 года, размер задолженности превысил сумму 3000 рублей.

Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании транспортного налога должен исчисляться с 19.07.2019 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 11.07.2019 года включительно.

21.04.2020 года по обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-487/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который 30.04.2020 года в связи с поступившими от ФИО3 возражениями был отменен.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области поступило в Тамалинский районный суд Пензенской области 29.06.2020 года, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год обоснованны и подлежат удовлетворению, а потому с административного ответчика ФИО1 следует взыскать задолженность по транспортному и земельному налогам за 2018 год в общей сумме 38 481 руб.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет в муниципального образования «Тамалинский район» Пензенской области в размере 1 354 руб. 43 коп., исчисленном в соответствии с требованиями п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым платежам в размере 38 481 (тридцати восьми тысяч четырехсот восьмидесяти одного) руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 38 250 (тридцати восьми тысяч двухсот пятидесяти) руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 231 (двухсот тридцати одного) руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования «Тамалинский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 1 354 (одной тысячи трехсот пятидесяти четырех) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение месяца.

Судья И.А. Козеева