Решение № 2А-24/2025 2А-24/2025(2А-636/2024;)~М-572/2024 2А-636/2024 М-572/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-24/2025

46RS0016-01-2024-000792-24

Дело № 2а-24/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе:

председательствующего – судьи Елизаровой С.А.,

при ведении протокола секретарем Новоженовой Л.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось с административным иском к ФИО2 и просит взыскать задолженность в общем размере 3813 рублей 09 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 года - 530 рублей; земельный налог за 2022 года - 98 рублей; транспортный налог за 2022 года - 35915 рублей, пени за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1590 рублей 09 копеек.

Свои требования административный истец основывает на том, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения.

ФИО1 за 2022 год начислен земельный налог, налог н имущество физических лиц и транспортный налог. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25 июля 2023 года № 58961064, в котором указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО1 сформированное по состоянию на 11 декабря 2023 года составляет 151494 рубля 61 копейка, в том числе пени 77746 рублей 91 копейка, которое не погашено, поэтому административный истец обратился с указанным иском.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области отсутствовал, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал и пояснил, что на основании налогового уведомления им был оплачен налог за 2022 год. О наличии у него отрицательного сальдо ему известно не было. Все обязательства по налогу он исполняет надлежащим образом.

Заслушав, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Из положений ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Как установлено судом, подтверждено материалами дела и административным ответчиком по существу не опровергнуто, на имя ФИО1 в спорный период времени было зарегистрировано имущество, подлежащее налогообложению:

В связи с наличием имущества, подлежащего налогообложения ФИО1 начислен налог за 2022 год и направлено уведомление № 58961064 от 5 июля 2023 года об уплате за 2022 года налога на имущество физических лиц в размере 530 рублей; земельного налога за 2022 года в размере 98 рублей; транспортного налога за 2022 года в сумме 35915 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления подтверждается списком направления почтовых отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, налоговой инспекцией ФИО1 начислены пени, а также направлено требование № 7779 о необходимости уплаты задолженность по налогу в размере 73947 рублей и пени – 72353 рублей 78 копеек со сроком погашения до 20 июля 2023 года.

Налоговой орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Обояни и Обоянского района Курской области от 27 августа 2024 года отменен судебный приказ от 17 января 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 36543 рублей и пени 1590 рублей 09 копеек.

С настоящим административным иском УФНС России по Курской области обратилось 06 ноября 2024 года (в суд поступило 08 ноября 2024 года).

Приведенные обстоятельства дела свидетельствуют о том, что налоговым органом доказано соблюдение порядка взыскания задолженности и срока обращения в суд с иском.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, доказательств оплаты указанной задолженности полностью или в части административным ответчиком не представлено.

Давая оценку доводам административного ответчика о том, что сумма налога, указанная в налоговом уведомлении им оплачена, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» и статью 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» НК РФ.

Статьей 11.3 НК РФ устанавливается понятие Единого налогового счета-форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Административный истец ссылается на то, что ФИО1 имеет отрицательное сальдо на отчетную дату 11 декабря 2023 года в размере 151494 рубля 61 копейка, в том числе пени – 77746 рублей 91 копейка, что также подтверждается представленными справками о поступлении денежных средств в 2023 и 2024 годах.

Представленные административным ответчиком чеки по операциям от 30 ноября 2024 года, 25 ноября 2023 года, 30 ноября 2021 года и заявление о переводе денежных средств от 18 декабря 2020 года, не опровергают доводы административного истца о наличии отрицательного сальдо.

Оплаченные денежные средства, поступившие на единый налоговый счет 25 ноября 2023 года, зачтены в счет погашения ранее образованной задолженности, что соответствует требованиям законодательства.

Оснований для зачета названных платежей в счет погашения задолженности по конкретным налогам, как на то указано в чеках и на чем настаивает административный ответчик у налогового органа не имелось.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не выполнена, налоговый орган на основании ст.75 НК РФ правомерно произвел расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 10538 от 11 декабря 2023 года: 77746 рублей 91 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 года) – 76156 рублей 82 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1590 рублей 09 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей и санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по налогу в размере 38133 рубля 09 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 530 рублей, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 98 рублей; транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 35915 рублей, пени в размере 1590 рублей 09 копеек за период с 30 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения госпошлину в размере 4000 рублей в бюджет МО «Обоянский район»

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения - с 10 февраля 2025 года.

Председательствующий С.А. Елизарова