Решение № 2А-138/2021 2А-138/2021(2А-1402/2020;)~М-1201/2020 2А-1402/2020 М-1201/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-138/2021

Дело № 2а-138/2021

УИД: 16RS0031-01-2020-003498-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 марта 2021 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Габдуллиной Э.Н.,

представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО3 ФИО6 о взыскании пени на недоимку по налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, мотивируя требования тем, что административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества с кадастровым номером № На основании главы 32 НК РФ ФИО3 был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 629169 рублей, за 2017 год в сумме 893723 рублей. Задолженность по налогам за 2016-2017 налоговый период была взыскана в полном объеме в порядке исполнительного производства. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога были начислены пени, направленное требование административный ответчик оставил без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просят суд, с учетом уточнений:

Взыскать с ФИО3 ФИО7 недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 71919,18 рублей из них пени за 2016 год в размере 13001,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 58917,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 71919,18 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 уточненные требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что перерасчет был произведен согласно действующему законодательству за три налоговых периода 2019, 2018, 2017 годы, соответственно размер пеней за 2017 год уменьшился. Вместе с тем размер начисленных пеней за 2016 год не изменился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 просил в удовлетворении административного иска отказать, суду пояснил, что на сегодняшний день идут судебный тяжбы по поводу неверного исчисления налога на принадлежащее ему имущество. Полагает, что ему должен быть произведен перерасчет и за 2016 год.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст. 12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик в 2016, 2017 году имел объекты налогообложения в виде недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилые дома, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Сумма налога к уплате за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц в виде недвижимого имущества составляет 629169 рублей.

Сумма налога к уплате за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц в виде недвижимого имущества составляет 893723 рублей.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с выявлением недоимки, в адрес ответчика в установленный ст.70 НК РФ срок было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность. Однако данное требование ответчиком было оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 пени на недоимку по имущественному налогу в размере 90263 рублей 58 копеек.

Решением Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено административное исковое заявление ФИО3 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Судом постановлено:

Определить кадастровую стоимость:

- нежилого помещения, общей площадью <данные изъяты> квадратный метр, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 29 120 154 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого помещения, общей площадью <данные изъяты> квадратных метров, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 9 283 780 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные сведения о кадастровой стоимости, установленной настоящим решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором административным истцом подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, а также учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, на период до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении заявления ФИО8 ФИО3 о возмещении судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 600 рублей отказать.

Взыскать с ФИО9 ФИО3 в пользу федерального бюджетного учреждения Средне-Волжский региональный центр судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации в возмещение расходов по проведению судебной экспертизы 145 260 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционные жалобы ФИО3, министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан – без удовлетворения.

Налоговой орган уменьшил сумму исчисленного налога на имущество физических лиц за 20172018,2019 годы, за 2016 год налог не уменьшен и не пересчитан, со ссылкой на пункт 2.1 ст. 52 НК РФ.

Согласно расчета, предоставленного истцом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 13001 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 58917 рублей 82 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, пени не оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Таким образом, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета в сумме 2361 рублей 07 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО3 ФИО10 о взыскании пени на недоимку по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 71919 рублей 18 копеек: из них пени за 2016 год в размере 13001 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 58917 рублей 82 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего на общую сумму 71919 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 2361 рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 29 марта 2021 года