Решение № 2А-367/2018 2А-367/2018~М-345/2018 М-345/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-367/2018

Дело № 2а-367/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Большие Березники 25 сентября 2018 года

Судья Большеберезниковского районного суд Республики Мордовия Колчина Л.А.,

с участием в деле: административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия, его представителя – ФИО1, действующей на основании доверенности от 10 января2018 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пеней и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 30.04.2015 года по 10.03.2017 года. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах» и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. 02.03.2016 года налогоплательщиком в УПФР в Большеберезниковском муниципальном районе Республики Мордовия представлен расчет по страховым взносам, однако, в сроки, установленные законодательством, суммы страховых взносов в полном объеме, оплачены не были. С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование». Налоговым органам с 2017 года переданы полномочия по администрированию указанных страховых взносов. В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлены требования «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов» от 23.05.2017 г. №378533, от 28.07.2017 г. №382231, в которых содержатся сведения о сумме задолженности, размере пеней, начисленных на момент направления требования. ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.10.2017 г. и не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения доходов. 20.02.2017 года ответчиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2015 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия. Сумма налога к уплате по данной декларации 00 рублей 00 копеек, количество просроченных месяцев 10. В результате чего, была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по УСН за 2015 год. Было вынесено решение №12279 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с тем, что сумма штрафа за не своевременное представление налоговой декларации не уплачена, ответчику направлено требование за №7684 от 24.08.2017 года об уплате штрафа по УСН в размере 1000 рублей. Мировым судьей судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия 01.03.2018 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.02.2018 г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ФИО2 На настоящий момент указанная задолженность ФИО2 не оплачена. В связи с чем административный истец просит взыскать в его пользу с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 4 квартал 2016г. в сумме 3796 рублей 85 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 01 рубль 87 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 2017г. в сумме 888 рублей 39 копеек, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 17 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 09 рублей 55 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 4 529 рублей 03 копейки, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 86 рублей 78 копеек, штраф по УСН за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015г. в сумме 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия ФИО1, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщили. При этом, административный истец, в лице заместителя начальника ФИО1 в тексте административного искового заявления просит рассмотреть данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства).

Поскольку явка указанных лиц является необязательной и не признана судом обязательной, то на основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства, ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации до 01.01.2017 г., регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», вступившим в силу с 01 января 2010 г.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки.

Согласно части 1 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Как установлено судом из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.10.2017 г., ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.04.2015 г. и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.03.2017 г.

Материалами дела подтверждается наличие у ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 4 квартал 2016г. в сумме 3796 рублей 85 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 2017г. в сумме 888 рублей 39 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 4 529 рублей 03 копейки.

Данный расчет произведен в соответствии с требованиями, предусмотренными абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно статье 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов за периоды: с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 213 рублей 82 копейки, с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 17 рублей 02 копейки, с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 1 090 рублей 02 копейки, с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 86 рублей 78 копеек.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, который произведен в соответствии с положениями действующего законодательства и является арифметически верным.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов и пеней Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия были направлены требования №378533 от 23.05.2017 г., №382231 от 28.07.2017 г. об уплате недоимки по страховым взносам и пени, с указанием срока на добровольное исполнение до 25.07.2017 г. и до 17.08.2017 г., что подтверждается копиями указанных требований и выписками из реестра корреспонденции для доставки от 24.05.2017 г. и 31.07.2017 г.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование», вступившим в законную силу с 01 января 2017 г., налоговым органам с 2017 г. переданы полномочия по администрированию указанных страховых взносов, в том числе, по взысканию недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам по состоянию на 01 января 2017 г. (статья 4).

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью первой статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по УСН, по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок предоставления декларации по упрощенной системе налогообложения за отчетный 2015г. не позднее 30.04.2016г.

Представленными административным истцом документами подтверждено, что административным ответчиком ФИО2 налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год представлена в налоговый орган 20.02.2017 года, в то время как должна была быть представлена соответственно до 30 апреля 2016 года.

Согласно положениям статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий ( штрафов ) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании результатов камеральной проверки в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО2 привлечен к налоговой ответственности решением № 12279 от 11 июля 2017 года в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (л.д.46-48).

Суд полагает, что принятым по результатам камеральной налоговой проверки данным решением налогового органа налогоплательщик ФИО2 правомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

24.08.2017 года административным истцом в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) №7684 по состоянию на 24.08.2017 года, предложено погасить денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в срок до 13.09.2017 года (л.д. 33).

Представленным почтовым реестром подтверждается направление налоговым органом налогоплательщику ФИО2 указанного требования.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2,3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия от 01.03.2018 г. отменен судебный приказ от 08.02.2018 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 4 квартал 2016г. в сумме 3796 рублей 85 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 213 рублей 82 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 2017г. в сумме 888 рублей 39 копеек, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 17 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 1 090 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 4 529 рублей 03 копейки, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 86 рублей 78 копеек, штраф по УСН за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015г. в сумме 1000 рублей, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, что подтверждается копией определения от 01.03.2018 г.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1091 рубль 00 копеек в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пеней и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 4 квартал 2016г. в сумме 3796 (три тысячи семьсот девяносто шесть) рублей 85 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 01 (один) рубль 87 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. за 2017г. в сумме 888 (восемьсот восемьдесят восемь) рублей 39 копеек, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 17 (семнадцать) рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016г. в размере 19 356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 48 копеек, пени за период с 09.04.2017г. по 28.07.2017г. в сумме 09 (девять) рублей 55 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017г. в сумме 4 529 (четыре тысячи пятьсот двадцать девять) рублей 03 копейки, пени за период с 25.03.2017г. по 23.05.2017г. в сумме 86 (восемьдесят шесть) рублей 78 копеек, штраф по УСН за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015г. в сумме 1000 (одна тысяча) рублей, а всего 29 685 (двадцать девять тысяч шестьсот восемьдесят пять) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия в сумме 1091 (одна тысяча девяносто один) рубль.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано через Большеберезниковский районный суд Республики Мордовия в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А.Колчина