Решение № 2А-1764/2024 2А-1764/2024~М-1795/2024 М-1795/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-1764/2024

Дело №2а-1764/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года город Туапсе

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего: Рябцевой А.И.

при секретаре судебного заседания Бедикян М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 203 180,84 руб. в том числе:налог на доходы физических лиц в размере 176 686.33 руб., транспортный налог в размере 1 908.00 руб., земельный налог в размере 450.00 руб., пени в размере 24 136.51 руб.

В обоснование искового заявления указано, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН №.У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС за 2022 годы в размере 203 180.84 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч. по:налог на доходы физических лиц в размере 176 686.33 руб.;транспортный налог в размере 1 908.00 руб.;земельный налог в размере 450.00 руб.;пени в размере 24 136.51 руб. Согласно сведениям, представленным МРЭО № 2 ГИБДДГУ МВД России по Краснодарскому краю налогоплательщик, в 2022 году являлся владельцем транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности: УАЗ 3151201 гос номер № и ВАЗ 21013 гос номер №.На территории Краснодарского края ставки транспортного средства устанавливаются в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003г. № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.Расчет транспортного налога за 2022 год: за транспортное средство №: 95.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 1140.00 руб.;за транспортное средство ВАЗ 21013: 64.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 768.00 руб.Кроме того, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) в 2022 году владел земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352844. <адрес>, пгт. Джубга, <адрес> "А".Расчет земельного налога за 2022 год:1 998 539 (налоговая база) * 0,09 % (налоговую ставку) /12*3 (количество месяцев владения в году) = 450,00 руб.В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 97629018 от 10.08.2023 года на уплату имущественных налогов за 2022 год на сумму 2 358.00 руб.В Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю 08.11.2023 ФИО1 представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2022 год по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб.26.12.2023 налогоплательщиком представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2022 год с номером корректировки 1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 195000 руб.ФИО1 получил доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: 352844, <адрес><адрес> кадастровый номер №. а также заявил вычет по фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением имущества. Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, в связи с чем, в порядке п. 1 ст. 229 НК РФ, на него возлагается обязанность по предоставлению по сроку - 30.04.2022 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, из деятельности, не связанной с предпринимательской.Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя • из налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Однако налог должником в установленный законом срок не уплачен.В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 24136.51 руб.Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.Вынесен судебный приказ № 2а-1220/2024 от 22.05.2024 года.10.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1220/2024 от 22.05.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Представитель административного истца ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется подтверждение, причины неявки суду не сообщил.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 23 НК РФ возлагает на налогоплательщиков обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете ФИО1 ИНН №.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС за 2022 годы в размере 203 180.84 руб., которое до настоящего времени не погашено, в т.ч. по:налог на доходы физических лиц в размере 176 686.33 руб.;транспортный налог в размере 1 908.00 руб.;земельный налог в размере 450.00 руб.;пени в размере 24 136.51 руб.

Согласно сведениям, представленным МРЭО № 2 ГИБДДГУ МВД России по Краснодарскому краю налогоплательщик, в 2022 году являлся владельцем транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности: УАЗ 3151201 гос номер <***> и ВАЗ 21013 гос номер Х 178АС193.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного средства устанавливаются в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003г. № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639- КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, расчет транспортного налога за 2022 год:за транспортное средство УАЗ 3151201: 95.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 1140.00 руб.;за транспортное средство ВАЗ 21013: 64.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 768.00 руб.

Кроме того, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) в 2022 году владел земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 352844. <адрес> "А".

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, расчет земельного налога за 2022 год:

- 1 998 539 (налоговая база) * 0,09 % (налоговую ставку) /12*3 (количество месяцев владения в году) = 450,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 97629018 от 10.08.2023 года на уплату имущественных налогов за 2022 год на сумму 2 358.00 руб.

В Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю 08.11.2023 АвагяномАрутюномСейрановичем представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2022 год по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0 руб.

26.12.2023 налогоплательщиком представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2022 год с номером корректировки 1 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 195000 руб.

ФИО1 получил доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: 352844, <адрес>.пгт. <адрес><адрес> "А", кадастровый номер №. а также заявил вычет по фактически произведенным и документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением имущества.

Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, в связи с чем, в порядке п. 1 ст. 229 НК РФ, на него возлагается обязанность по предоставлению по сроку - 30.04.2022 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, из деятельности, не связанной с предпринимательской.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя • из налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако налог должником в установленный законом срок не уплачен.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 24136.51 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 139179 от 16.12.2023 года.

В установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-1220/2024, который 10.06.2024 года был отменен.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени требования налогового органа не исполнены, сумма задолженности в бюджет не поступила.

С учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО Туапсинского района государственная пошлина в размере 7 095 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 203 180.84 руб. (№), в т.ч.: налог на доходы физических лиц в размере 176 686.33 руб.;транспортный налог в размере 1 908.00 руб.;земельный налог в размере 450.00 руб.;пени в размере 24 136.51 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 7 095 рублей.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение 1 месяца через Туапсинский районный суд со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Судья : Рябцева А.И.