Решение № 2А-822/2020 2А-822/2020~М-532/2020 М-532/2020 от 30 июля 2020 г. по делу № 2А-822/2020

Дело № 2а-822/2020

УИД 33RS0014-01-2020-000756-14


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июля 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Тетериной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 26 494 руб. 26 коп., в том числе:

земельный налог в сумме 25 899 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 595 руб. 26 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016, 2017 гг. административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами ...., и в соответствии со ст. 388 НК РФ являлась плательщиком земельного налога. На основании сведений, представленных в налоговый орган Управлением Россельхознадзора по Нижегородской области и Марий Эл, указанные земельные участки административным ответчиком используются по нецелевому назначению. За 2016 год административному ответчику исчислен налог в сумме 2 211 руб., за 2017 - в сумме 31 918 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Однако в установленные сроки земельный налог административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени, которое оставлено без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Нижегородской области, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал (том 1 л.д. 85).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной по адресам своей регистрации и фактического проживания, в судебное заседание не явилась (том 1 л.д. 73,84, том 2 л.д. 53).

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в 2016-2017 гг. ФИО1 имела в собственности следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....;

- земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: .....

Указанное обстоятельство подтверждается выписками из ЕГРН (том 1 л.д. 19-54, 91-97).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета депутатов городского округа Навашинский Нижегородской области от 26.11.2015 № 39 «О земельном налоге», в соответствии с которым на территории городского округа Навашинский Нижегородской области определена налоговая ставка, порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые льготы по налогу за земли, находящиеся в переделах границ городского округа Навашинский Нижегородской области (том 1 л.д. 86-90).

В соответствии со ст. 2 указанного решения на территории городского округа Навашинский Нижегородской области установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением.

Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов (п. 2 ст. 7 ЗК РФ).

Если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка производится по повышенной налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости.

Признание земельного участка сельскохозяйственного назначения не используемым для сельскохозяйственного производства осуществляется в рамках проведения мероприятий государственного земельного надзора, проводимых Россельхознадзором, и муниципального земельного контроля, проводимых органами местного самоуправления.

Территориальными органами Россельхознадзора осуществляются проведение проверки соблюдения требований земельного законодательства и оформление ее результатов. Таким образом, применение повышенного налогообложения не используемых для сельскохозяйственного производства земель сельскохозяйственного назначения осуществляется на основании актов Росссельхознадзора.

Вышеуказанные земельные участки, принадлежащие административному ответчику, используется ею по нецелевому назначению, о чем свидетельствуют данные, представленные в налоговую инспекцию о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ (том 1 л.д. 99-101), потому при исчислении земельного налога налоговым органом применена ставка в размере 1, 5%, что суд признает правомерным.

Таким образом, за 2017 год административному ответчику начислен земельный налог, исходя из следующего расчета:

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 71 165 (кадастровая стоимость) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 х 12 (месяцев владения) = 1 067 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 46 295 х 1,50% : 12 х 12 = 694 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 24 288 х 1,50% : 12 х 12 = 364 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 12 = 1 059 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 73 088 х 1,50% : 12 х 12 = 1 096 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 211 752 х 1,50% : 12 х 12 = 3 176 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 108 556 х 1,50% : 12 х 12 = 1 628 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 73 046 х 1,50% : 12 х 12 = 1 096 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 62 801 х 1,50% : 12 х 12 = 942 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 10 016 х 1,50% : 12 х 12 = 150 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 6 526 х 1,50% : 12 х 12 = 98 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 23 850 х 1,50% : 12 х 12 = 358 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 322 007 х 1,50% : 12 х 11 = 4 428 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 49 352 х 1,50% : 12 х 11 = 681 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 132 756 х 1,50% : 12 х 11 = 1 825 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 369 571 х 1,50% : 12 х 11 = 5 082 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 207 995 х 1,50% : 12 х 11 = 2 860 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 7 = 618 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 952 х 1,50% : 12 х 12 = 1 064 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 141 168 х 1,50% : 12 х 5 = 882 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 71 010 х 1,50% : 12 х 12 = 1 065 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 7 = 618 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 71 138 х 1,50% : 12 х 12 = 1 067 руб.

За 2016 год административному ответчику начислен земельный налог:

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 952 х 1,50% : 12 х 12 = 1 064 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 5 = 441 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 8 = 706 руб.

Таким образом, ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 г. в сумме 31 918 руб., за 2016 г. - в сумме 2 211 руб.,

Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2016 год по налоговому уведомлению № 62537736:

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 71 165 (кадастровая стоимость) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 х 12 (месяцев владения) - 214 (сумма ранее исчисленного налога) = 853 руб. (сумма к доплате);

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 46 295 х 1,50% : 12 х 12 - 139 = 555 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 24 288 х 1,50% : 12 х 12 - 73 = 291 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 70 584 х 1,50% : 12 х 7 - 128 = 490 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 211 752 х 1,50% : 12 х 4 - 212 = 847 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 108 556 х 1,50% : 12 х 11 - 299 = 1 194 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 62 801 х 1,50% : 12 х 11 - 173 = 691 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 10 016 х 1,50% : 12 х 11 - 28 = 110 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 6 526 х 1,50% : 12 х 12 - 18 = 72 руб.;

за земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: ....: 23 850 х 1,50% : 12 х 11 - 66 = 262 руб.

Таким образом, доплата по земельному налогу за 2016 год составляет 5 365 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 66790990 от 18.10.2018 за 2016 и 2017 год административному ответчику начислен земельный налог в сумме 39 494 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (том 1 л.д. 12-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены и направлены требования № 23067 от 28.08.2018 об уплате пени в размере 203 руб. 32 коп. со сроком добровольного исполнения до 03.12.2018 (том 1 л.д. 15) и № 3591 от 01.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 39 494 руб. и пени в сумме 597 руб. 67 коп. со сроком добровольного исполнения до 27.03.2019 (том 1 л.д. 17).

Между тем, налоговым органом произведен перерасчет начисленных сумм земельного налога, сумма которого за 2017 год уменьшена на 13 595 руб.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района № 2а-1830-2/2018 от 12.10.2018 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Нижегородской области взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016 гг. в сумме 3 120 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 71 руб. 12 коп.(том 2 л.д. 61).

В заявлении налогового органа о вынесении указанного судебного приказа указан 2016 год, однако по налоговому уведомлению и требованию за 2016 год сумма налога составляет 2 537 руб., по налоговому уведомлению и требованию за 2015 год сумма налога составляет 583 руб., которые при сложении и образовали сумму иска по взысканию налога в размере 3 120 руб. (том 2 л.д. 61-70).

На основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района от 01.07.2019 возбуждено исполнительное производство № 108638/19/33013-ИП в отношении должника ФИО1 (том 2 л.д. 38-39).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Мурома и Муромского района от 10.08.2019 исполнительное производство № 108638/19/33013-ИП окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», исполнительный документ возвращен взыскателю (том 2 л.д. 40-41).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района от 25.09.2019 судебный приказ № 2а-1830-2/2018 от 12.10.2018 отменен по заявлению ФИО1 (том 2 л.д. 64-66).

При указанных обстоятельствах, задолженность ФИО1 по земельному налогу за расчетные периоды 2016-2017 гг. составляет 25 899 руб. по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2017 гг., - 595 руб. 26 коп., которая до настоящего времени не погашена.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (27.03.2019), а именно 10.06.2019 (том 2 л.д. 44-48), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени. Определением от 25.09.2019 мировым судьей судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1096-2/2019 от 14.06.2019 был отменен (том 2 л.д. 51, 52, 54-56). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 12.03.2020 (том 1 л.д. 65), подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогу и пени административным истцом произведен верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет задолженности в материалы дела не представлен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Нижегородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 994 руб. 83 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Нижегородской области задолженность в сумме 26 494 руб. 26 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> Волго-Вятское ГУ Банка России БИК 042202001 ИНН <***>, получатель платежа: УФК МФ России по Нижегородской области, в том числе:

земельный налог в сумме 25 899 руб., КБК 18210606042041000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 595 руб. 26 коп., КБК 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 994 руб. 83 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева