Решение № 2А-781/2019 2А-781/2019~М-658/2019 М-658/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-781/2019

Дело № 2а-781/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2019 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Геновой О.В.,

при секретаре Федорове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-781/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указывая, что на учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области состоит в качестве плательщика страховых взносов ФИО1 С 20.04.2016 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 27.03.2018 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя. Недоимка страховых взносов и пени, подлежащая уплате за 2017 год составила 9018 рублей 44 копейки. Однако данная сумма в полном объеме добровольно в установленные законом сроки погашена не была. Просит взыскать с ФИО1 ИНН №*** недоимку за 2017 год по страховым взносам и ЕНВД на общую сумму 9 018,44 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РО на выплату страховой пенсии начисления 2017 год в сумме 63,75 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начисления 2017 год в сумме 3 990 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности начисления за 1 квартал 2017 года в сумме 3 932 рубля, пеня по ЕНВД в сумме 246,29 рублей, штраф по ЕНВД в сумме 786,40 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно сообщению отдела по вопросу миграции ОМВД России по г. Ельцу от 25.04.2019 ФИО1 зарегистрирована по месту жительства: N.... Направленное административному ответчику по вышеуказанному адресу заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как отказ адресата принять судебную повестку, поскольку согласно отметкам почтового работника на конверте им оставлялись извещения о поступлении в почтовое отделение такого письма.

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу в обоснованности заявленных требований.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» устанавливает, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

До 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 28.11.2018 судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика был отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени поступило в адрес Елецкого городского суда 11.04.2019, то есть без пропуска установленного законом срока для обращения в суд.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 20.04.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 27.03.2018.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 отношения по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они возникли после 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионные страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода.

Согласно п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированномHYPERLINK "garantF1://5332081.0" размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимальногоHYPERLINK "garantF1://10080093.0" размера HYPERLINK "garantF1://10080093.0"оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Расчет страховых взносов, подлежащий уплате за 2017 г., составил:

МРОТ 7500 руб. х 12 (полных месяца) х 26% = 23 400 руб. - в ПФ РФ.

МРОТ 7500 руб. х 12 (полных месяца) х 5,1% = 4 590 руб. - в ФФОМС.

В связи с частичной оплатой страховых взносов в сумме-23 336,25 руб. (начислено- 23 400 руб.), остаток составил - 63,75 руб.

В связи с частичным погашением недоимки - 600 руб.; в настоящий момент сумма задолженности по страховым взносам, подлежащим уплате в ФФОМС составила-3 990 руб.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Решением Совета депутатов г.Ельца Липецкой обл. от 25.11.2008 №313 (в редакции от 10.03.2017) «О проекте Положения "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Ельца" введена система налогообложения в виде ЕНВД и обязательна к уплате на территории г.Ельца.

В силу ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст.346.31 НК РФ).

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Расчет ЕНВД за 1 квартал 2017г.: 26 214 руб. (налоговая база - строка 100 раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв.2017г.) х 15% (ставка налога)= 3 932 руб. (сумма ЕНВД к уплате в бюджет - строка 040 раздел 3 декларации по ЕНВД за 1 кв.2017г.).

Однако данная сумма добровольно, в установленные законом сроки, погашена не была. В связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени по ЕНВД в общем размере - 246,29 руб., в том числе: - пеня по ЕНВД - 101,25 руб.- требование №6020 от 07.09.2017 (на сумму недоимки за 1 квартал 2017г. - 3 932 руб.); - пеня по ЕНВД-145,04 руб.- требование №2647 от 20.03.2018 (на сумму недоимки за 2 кв.2016г.- 3 102 руб.)

Также решением налогового органа №8125 от 18.07.2017г. ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2017г. по сроку уплаты - 25.04.2017 (п.1 ст.346.32 НК РФ) по п.1 ст.122 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере - 786,4 руб. (3 932 руб. х 20%).

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.03.2018.

Административным истцом в адрес административного ответчика, согласно ст. 69,70 НК РФ направлялись требования об уплате недоимки ЕНВД №6020 от 07.09.2017, предлагалось уплатить в срок до 27.09.2017, требование об уплате ЕНВД от 20.03.2018 №2647 в срок уплаты до 09.04.2018, требование об уплате страховых взносов на ОМС № 1556 от 18.01.2018 в срок уплаты до 07.02.2018, срок исполнения по которым истек. Однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Изложенное подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, и административным ответчиком не оспаривалось.

Доказательств уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

Факт направления в адрес ответчика требований об уплате страховых взносов подтверждается списком внутренних почтовых отправлений МИФНС России № 7 по Липецкой области, с отметками Почты России. Составленный МИФНС России №7 по Липецкой области список почтовых отправлений содержит адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялось требование об уплате страховых взносов, и штампы почтовой службы, свидетельствующие о передаче заказного письма для направления адресату.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 28.11.2018 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 03.09.2018.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания задолженности, в том числе порядок направления требований об уплате страховых взносов.

Поскольку ответчик не уплатил своевременно страховые взносы, то с него в пользу истца подлежит взысканию пеня по ЕНВД в размере 246 рублей 29 копеек, штраф по ЕНВД в размере 786 рублей 40 копеек. Расчет размера недоимок, пени и штрафа, представленный административным истцом, соответствует действующему законодательству, является арифметически верным и ответчиком не оспаривался.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на общую сумму 9018 рублей 44 копейки, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /ИНН <***>/, зарегистрированной по адресу: N..., недоимку по страховым взносам на общую сумму 9 018 (девять тысяч восемнадцать рублей) 44 копейки, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисления 2017 года в сумме 63 рубля 75 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начисления 2017 года в сумме 3 990 рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности начисления за 1 квартал 2017 года в сумме 3 932 рубля;

- пеня по ЕНВД в сумме 246 рублей 29 копеек;

- штраф по ЕНВД в сумме 786 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Генова

Мотивированное решение составлено 24 мая 2019 года.