Решение № 2А-22/2020 2А-22/2020~М-5/2020 2А-2-22/2020 М-5/2020 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-22/2020

Дело № 2а-2-22/2020

64RS0003-02-2020-000005-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года р.п. Турки

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Киреевой В.В.,

при секретаре Деменове В.Ю.

с участием адвоката Евтеевой Е.А., предъявившего удостоверение № и ордер №12 от 25.02.2020 года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области в лице начальника ФИО2 обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным регистрирующих органов налогоплательщик владел объектами налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 07.07.2003 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 27.10.2007; часть жилого дома по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 07.07.2003 00:00:00.

В соответствии с имеющимися данными, налоговым органом был произведен расчет налогов подлежащих уплате ФИО1 за 2014-2017 годы, что подтверждается налоговыми уведомлениями: № Налог на имущество 2017г.: налоговая база 256991 руб. х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,1% х кол-во месяцев владения 12/12 = 257 руб. Налог на имущество 2016г.: налоговая база 239678 руб. х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,1% х кол-во месяцев владения 12/12 = 240 руб. Налог на имущество 2014 г. 180345 руб. (налоговая база) х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,1% х количество месяцев владения 12/12 =180 руб. Налог на имущество 2015 г. 206855 руб. (налоговая база) х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,1% х количество месяцев владения 12/12 = 207 руб.

Земельный налог 2017 г: налоговая база 3840000 руб. х доля в праве 1/10 х налоговая ставка 0,3% х кол-во месяцев владения 12/12 = 1152 руб. Земельный налог 2014-2016г: налоговая база 3840000 руб. х доля в праве 1/10 х налоговая ставка 0,2% х кол-во месяцев владения 12/12 = 768 руб.

В связи с неуплатой добровольно административным ответчиком задолженности, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялись требования уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017 год в размере 884 рубля и пени в размере 17 рублей 62 копейки, по земельному налогу за 2014-2017 год в сумме 3456 рублей и пени в размере 69 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонная ИФНС № 5 по Саратовской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 на дату подачи административного иска не зарегистрирован на территории Турковского района и фактическое место жительства его неизвестно. Последнее известное административному истцу место жительства административного ответчика ФИО1 указано: <адрес>. В связи с чем, в целях обеспечения конституционного права административного ответчика на юридическую помощь, судом в порядке, предусмотренном п.4 ст.54 КАС РФ назначен в качестве представителя административного ответчика - адвокат.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Евтеевой Е.А. иск не признала и просила в удовлетворении иска отказать по тем основаниям, что административный ответчик по месту регистрации фактически не проживает, и нет сведений о причинах его неуплаты налогов.

Выслушав адвоката, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ ставки земельного налога утверждаются органами местного самоуправления.

На территории Турковского района Решением Совета Бороно-Михайловского МО Турковского муниципального района от 08.11.2010 N 44/1 "Об установлении земельного налога на территории Бороно-Михайловского муниципального образования Турковского муниципального района" установлены ставки земельного налоги.

Административным истцом произведен расчет подлежащего к уплате налога, что подтверждается налоговым уведомлением и приложенным к административному иску расчетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно статье 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В частности, на территории Турковсковского района Решением Совета Бороно-Михайловского МО Турковского муниципального района от 11.11.2014 № 31/1 (ред. от 22.11.2016) "Об установлении налога на имущество физических лицна территории Бороно-Михайловского муниципального образования Турковского муниципального района".

В соответствии с п. 4 ст. 406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или жите Севастополя), в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Административным истцом произведен расчет подлежащего к уплате налога, что подтверждается налоговым уведомлением и приложенным к административному иску расчетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 в 2017 году направлялись: налоговое уведомление № от 04 июля 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 768 рублей, и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 240 рублей 00 копеек, а также налоговое уведомление № от 13сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 2014-2015 годы в размере 1536 рублей, и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 387 рублей. Однако административный ответчик налоги не уплатил. В связи с этим налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц № от 14 февраля 2018 года на общую сумму 2987 рублей 74 копеек. Срок уплаты указанной суммы задолженности по налогам был установлен до 10 апреля 2018 года. Кроме того, в 2018 году налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 1152 рублей, и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 257 рублей 00 копеек. Однако административный ответчик налоги не уплатил. В связи с этим, налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц № от 25 февраля 2019 года на общую сумму 1439 рублей 06 копеек. Срок уплаты указанной суммы задолженности по налогам был установлен до 05 апреля 2019 года.

Административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Турковского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Турковского района Саратовской области был вынесен судебный приказ. 16.07.2019 года определение было отменено. До настоящего времени образовавшаяся перед административным истцом задолженность по налогам за 2014-2017 год не погашена и составляет 4426 рублей 80 копеек, из которых: по налогу на имущество физических лиц: 884 рубля – недоимка, 17 рублей 62 копейки – пени, по земельному налогу: 3456 рублей – недоимка, 69 рублей18 копеек – пени.

Наличие задолженности по уплате налогов подтверждается письменными доказательствами, а именно: расшифровкой задолженности по налогам, копией налоговыхуведомлений№ от 04 июля 2017 года,№ от 13 сентября 2017, № от 14 июля 2018 года, копией требований№ от 14 февраля 2018 года, № от 25 февраля 2019 об уплате налога, сбора и пени, расчётом задолженности по уплате налогов и пени. Посколькутребования о взыскании задолженности по налогам и пени заявлено налоговым органом с соблюдением срока установленного ст. 45 НК РФ, суд приходит к выводу о возможности удовлетворении административного иска в полном объеме.

Заявленный представителем ответчика довод о том, что ФИО1 по месту регистрации фактически не проживает, и нет сведений о причинах его неуплаты налогов, само по себе не может свидетельствовать об освобождении его от обязанности уплачивать установленные действующим законодательством налоги. Административный истец предъявил иск с соблюдением правил подсудности, предусмотренной ч. 1 ст. 24 КАС по последнему известному месту жительства, согласно имеющимся в базе данных МРИФНС № 5 сведениям.

В соответствии с положениями части 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

МРИ ФНС № 5 России по Саратовской области является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180,286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последнее известное место жительства: <адрес>., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 России по Саратовской области задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за период 2014-2017 год в размере 901рубль 62 копеек, из которых: сумма налога – 884 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 63647450), пеня – 17 рублей 62 копейки (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 63647450)

земельного налога за период 2014-2017 год в размере 3525 рублей18 копеек, из которых: сумма налога –3456 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 63647450) и пеня – 69 рублей 18 копеек (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 63647450);

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Аркадакский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий