Решение № 2А-72/2025 2А-72/2025(2А-877/2024;)~М-757/2024 2А-877/2024 М-757/2024 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-72/2025

Дело № 2а-72/2025

64RS0036-01-2024-001319-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Поздняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю) административный истец межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №), о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам, мотивируя заявленные требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного и земельного налога, налогу на имущество за период с 2017 по 2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 989рублей 77 копеек, в том числе налоги 9 339 рублей, пени 7 650 рублей 77 копеек.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика выставлено требование № на сумму недоимки 20 880 рублей и пени 5 153 рубля 68 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № в отношении должника о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ, направив ФИО1 по почте заказным письмом.

ФИО1 не исполнил требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 432 рубля 61 копейка, в связи с чем межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области подала заявление мировому судье, о выдаче судебного приказа.

23 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-1998/2024, который определением мирового судьи был отменен 13 июня 2024 года.

Шестимесячный срок на предъявление административного иска истекает 13 декабря 2024 года.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, а также положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70, 75 НК РФ, указывая на то, что на сегодняшний день вышеуказанная задолженность перед бюджетом ФИО1 не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области по заявлению налогоплательщика отменен, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 16 989 рублей 77 копеек,

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, представил заявление о пропуске срока на обращение в суд.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru/) (раздел судебное делопроизводство).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпункт 2 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23 декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 9 ст. 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст. 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Однако пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик зарегистрирован по месту жительства <адрес>.

ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась налоговая задолженность в размере ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 989 рублей 77 копеек, в том числе налоги в размере 9 339 рублей, пени 7 650 рублей 77 копеек.

Разрешая вопрос о возможности удовлетворения административных исковых требований, суд приходит к следующим выводам.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 заявлено письменное ходатайство о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № на общую сумму по уплате налога в размере 8 525 рублей (из них на уплату земельного налога в размере 4 325 рублей, налог на имущество за жилой дом 4 024 рубля, на гараж 176 рублей), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14 дело № 2а- 430/2020).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Требование об уплате налога на недоимку за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № выставлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ и содержит требование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указано о недоимке налога на имущество в размере 4024 рублей (жилой дом) и 4325 рублей (земельный участок), а также пени 132 рубля 83 коп.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Татищевского районного суда Саратовской области от 31 июля 2020 года по гражданскому делу № 2а-430/2020 по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 4 024 рубля, пени по данному налогу в размере 64 рубля 02 копейки, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 года в размере 4 325 рублей и пени по данному налогу в размере 68 рублей 81 копейка, а всего взыскано 8 481 рубль 81 копейка.

Из мотивировочной части вышеуказанного решения установлено, что пени были начислены по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 64 рубля 02 копейки, а также пени по земельному налогу за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 86 рублей 81 копейка.

Указанные периоды по взысканию пени не пересекаются с административными исковыми требованиями, заваленными в настоящем деле.

В ходе анализа расчетов, судом установлено, что в рамках настоящего дела заявлена недоимка за 2017 год в сумме 176 рублей за объект недвижимости – гараж, расположенный по адресу: <адрес>, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате недоимки за 2017 год объект недвижимости - гараж с учетом редакции ст. 70 НК РФ должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако требование по указанной недоимке не было выставлено. Административным истцом не было предоставлено доказательств этому, несмотря на неоднократные запросы суда.

По недоимкам за 2017 год с учетом редакции ст. 48, ст. 70 НК РФ, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был не позднее шести месяцев с момента истечения срока для исполнения указанного в требовании обратиться за получением судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

За взысканием указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ от 23 мая 2024 года № 2-1998/2024 год, который отменен13 июня 2024 года).

При таких обстоятельствах срок для обращения за взысканием недоимки за 2017 год в сумме 176 рублей за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес> пропущен, недоимка взысканию не подлежит.

К взысканию заявлена недоимка по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 574 рубля за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № выставлены к уплате налоги на сумму 5 597 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому реестру (л.д. 15 судебный приказ № 2а-1998/2024), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено к уплате недоимка в сумме 5 023 рубля (жилой дом и земельный участок) и пени 59 рублей 14 копеек. Срок уплаты определен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 судебный приказ № 2а-2891/2021 от 07 сентября 2020 года). Судебный приказ не отменялся.

Требование об уплате недоимки за 2018 год объект недвижимости - гараж на сумму 574 рубля с учетом редакции ст. 70 НК РФ должно было быть выставлено не позднее 02 марта 2020 года, однако требование по указанной недоимке не было выставлено. Административным истцом не было предоставлено доказательств этому, несмотря на неоднократные запросы суда.

По недоимке за 2018 год объект недвижимости - гараж на сумму 574 рубля с учетом редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган должен был не позднее шести месяцев с момента истечения срока для исполнения указанного в требовании обратиться за получением судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

За взысканием недоимки в сумме 574 рубля за 2018 год налоговый орган обратился к мировому судье только 16 мая 2024 года (судебный приказ от 23 мая 2024 года № 2-1998/2024 год, который отменен 13 июня 2024 года).

При таких обстоятельствах срок для обращения за взысканием недоимки за 2018 год в сумме 574 рубля за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес> пропущен, недоимка взысканию не подлежит.

К взысканию заявлена недоимка по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 610 рубля за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес>, по объекту недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2019 год в размере 698 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2019 года в размере 1 147 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № выставлены к уплате налогов на сумму 2 455 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому реестру (л.д. 27).

По недоимкам за 2019 год с учетом редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не возникла обязанность за выдачей судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени не достигшей 3 000 рублей.

К взысканию заявлена недоимка по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 611 рублей за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес>, по объекту недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 698 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 147 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № выставлены к уплате за 2020 год налоги на сумму 2 456 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому реестру (л.д. 29).

К взысканию заявлена недоимка по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 125 рублей за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес>, по объекту недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2021 год в размере 575 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 147 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № выставлены к уплате налоги на сумму 1 847 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому реестру (л.д. 31).

По недоимкам за 2020-2021 год с учетом редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей после ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа не возникла обязанность за выдачей судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени, не достигшей 10 000 рублей.

К взысканию заявлена недоимка по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 109 рублей за объект недвижимости - гараж по адресу: <адрес>, по объекту недвижимости жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2022 год в размере 575 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год - 1 147 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № выставлены к уплате налоги на сумму 1 831 рубль со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, уведомление направлено почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому реестру (л.д. 31).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика выставлено требование № на сумму недоимки 20 880 рублей и пени 5 153 рубля 68 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № в отношении должника о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 30 432 рубля 61 копейка, направив решение ФИО1 по почте заказным письмом.

В силу ч. 4 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд.

Решение налогового органа № было принято ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ч. 4 ст. 46 НК РФ. В связи с чем, данное решение считается недействительным и исполнению не подлежит, а потому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть, непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Шестимесячный срок с 16 ноября 2023 года истекал 16 мая 2024 года,

За выдачей судебного приказа с заявлением от 08 апреля 2024 года налоговый орган обратился 16 мая 2024 года т.е. без нарушения 6-ти месячного срока.

23 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-1998/2024, который определением мирового судьи был отменен 13 июня 2024 года.

Шестимесячный срок на предъявление административного иска истекал 13 декабря 2024 года.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 13 декабря 2024 года.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В п. 33 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что в случае пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и при отсутствии ходатайства о его восстановлении суд в предварительном судебном заседании вправе по своей инициативе вынести на обсуждение сторон вопрос о причинах пропуска такого срока. При отсутствии оснований для его восстановления суд отказывает в удовлетворении соответствующего административного иска.

Административным истцом ходатайства о срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций за период налогообложения с 2017 года по 2018 год заявлено не было.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки за 2017-2018 год на сумму 750 рублей, а также не подлежат удовлетворению в части взыскания пени на земельный налог в сумме 1 235 рублей 07 копеек за период с 17 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 4 325 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 год, в сумме 859 рублей 22 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 4 325 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 год. Пени налога на имущество в размере 1 149 рублей 15 копеек за период с 17 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 4 024 рубля по сроку уплаты 03 декабря 2018 год, 138 рублей 66 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 год на недоимку 698 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 год.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по недоимке по налогам в размере 8 589 рублей (9 339 рублей - 750 рублей).

Кроме того, подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога по состоянию на 31 декабря 2022 года с учетом пропуска срока взыскания за 2017-2018 годы в размере 242 рубля 58 копеек (2 336 рублей 87 копеек – (1 235рублей 07 копеек - 859 рублей 22 копейки).

Пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество к объектам в границах сельских поселений по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 146 рублей 69 копеек (1 434 рубля 50 копеек – (1 149 рублей 15 копеек-138 рублей 66 копеек).

Пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество к объектам в границах городских поселений по состоянию на 31 декабря 2022 года в сумме 125 рублей 45 копеек на недоимки по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, 01 декабря 2021 года, 01 декабря 2022 года.

Проверяя расчет пени в размере 3 753 рубля 95 копеек за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года, начисленные на совокупную обязанность, суд исходит из следующего.

Административным истцом определена совокупная обязанность в размере 20 880 рублей, из данной суммы подлежит исключению по причине пропуска срока взыскания недоимка - земельный налог в размере 4 325 рублей за 2017 год, недоимка земельный налог в размере 4 325 рубля за 2018 год), недоимка налога на имущество городских округов за 2017 год в размере 176 рублей, за 2018 год в размере 574 рубля, недоимка налога на имущество в границах сельских поселений за 2017 год в размере 4 024 рубля, за 2018 год в размере 698 рублей (20 880 рублей – 4 325 рублей – 4 325 рубля - 176 рублей - 574 рубля - 4024 рубля -698 рублей), что составляет 6 758 рублей.

Заявленный период пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года.

01 января 2023 год по 23 июля 2023 год составляет 6 758 рублей х 7,5 % х 1/300 х 204 дня = 344,66;

24 июля 2023 год по 14 августа 2023 год составляет 6 758 рублей х 8,5 % х 1/300 х 22 дня = 42,12;

15 августа 2023 год по 17 сентября 2023 год составляет 6 758 рублей х 12 % х 1/300 х 34 дня = 91,90;

18 сентября 2023 год по 29 октября 2023 год составляет 6 758 рублей х 13 % х 1/300 х 42 дня = 123,0;

30 октября 2023 год по 01 декабря 2023 год составляет 6 758 рублей х15 % х 1/300 х 33 дня = 111,51.

Совокупная обязанность с 02 декабря 2023 года увеличилась на сумму земельного налога в размере 1 147 рублей за 2022 год, сумму налога на имущество городских поселений в размере 109 рублей за 2022 год, сумму налога на имущество сельских поселений в размере 575 рублей.

02 декабря 2023 год по 17 декабря 2023 год составляет 8 589 рублей х 15 % х 1/300 х 16 дней = 68,71;

18 декабря 2023 год по 08 апреля 2024 год составляет 8 589 рублей х 16 % х 1/300 х 113 дней = 517,63.

Общая сумма пени составит 1 814 рублей 25 копеек (242 рубля 58 копеек + 146 рублей 69 копеек + 125 рублей 45 копеек + 344 рубля 66 копеек + 42 рубля 12 копеек + 91 рубль 90 копеек + 123 рубля + 111 рублей 51 копеек + 68 рублей 71 копеек+ 517 рублей 63 копеек).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований частично, а именно с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обязательные платежи по налогам и сборам недоимку по налогам по сроку уплаты за 2019 - 2022 годы в сумме 8 589 рублей, пени по состоянию на 08 апреля 2024 год в размере 1 814 рублей 25 копеек.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4 000 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обязательные платежи по налогам и сборам недоимку по налогам по сроку уплаты за 2019 - 2022 годы в сумме 8 589 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 814 рублей 25 копеек.

В остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения - 24 апреля 2025 года.

Судья М.А. Вайцуль