Решение № 2А-667/2025 2А-667/2025~М-387/2025 А-667/2025 М-387/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-667/2025

К делу №а – 667/2025

УИД 01RS0№-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года <адрес>

Майкопский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего Бельдиновой О.П.,

при секретаре ФИО2,

при участии административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, пояснив, что ФИО1 не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на 28.08.2024г. у нее образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 280 518,9 руб. в том числе: по налогу на имущество - в размере 2452 руб.; по земельному налогу - в размере 264 523,31 руб.; по страховым взносам - в размере 13 543,51 руб.; по налогу на доходы - в размере 2254 руб.; штрафы за налоговые правонарушения – в размере 500 руб. Таким образом, по состоянию на 28.08.2024г. общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 12 550.40 руб. 22.10.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 05.11.2024г. данный судебный приказ отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 12 550,40 руб., состоящее из: 154 745,34 рублей (сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска)- 142 194,94 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=12 550,40 рублей.

Административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по пене в размере 12 550,40 руб.

Административный истец - УФНС России по <адрес>, будучи извещен о времени и месте судебного заседания, не явился, однако предоставил заявление об изменении размера требований, в котором просил суд снизить недоимку по пене, в связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС административного ответчика изменилось. Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 уменьшилась и составила – 1654,95 рублей. Кроме того, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 поддержала позицию, изложенную в письменных возражениях, исковое требование не признала и пояснила, что в связи с тем, что налоговыми органами неверно исчислен налог на ее имущество, судебными решениями УФНС России по РА неоднократно было отказано в удовлетворении требований о взыскании с нее налогов. Также добавила, что не имеет неоплаченных налогов с 2013 года по 2023 год. Считала, что пеню начислили ей незаконно, просила в административном иске отказать полностью.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а его уплата производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период, производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае, если в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным налогоплательщиков не исполняется, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС).

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным.

Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно налоговому законодательству, транспортные средства, земельные участки и имущество являются объектами налогообложения.

Из представленных материалов дела следует, что УФНС России по <адрес> физическому лицу ФИО1 ИНН <***>, в соответствии со ст. 31, 32 НК РФ, исчислены и предъявлены к уплате суммы пени и штрафа.

Согласно пояснениям административного истца, ФИО1 не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 438 018,24 руб., в том числе пени в размере 154 745,34 рублей. Общий остаток задолженности по пене на дату формирования настоящего административного иска, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142 194,94 рублей. Расчет пени для включения в заявление по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 154 745,34 рублей (сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования настоящего иска) - 142 194,94 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=12 550,40 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС административного ответчика изменилось. Сумма пени, подлежащая взысканию с нее уменьшилась и составила 1654,95 рублей.

22.10.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 05.11.2024г. данный судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В административном исковом заявлении УФНС по РА просит взыскать пеню по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данных о взыскании (уплате) основного долга по требованию от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Таким образом, пени на недоимку по указанным налоговым платежам не могут быть взысканы с ответчика.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного искового требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись

Копия верна: Судья Бельдинова О.П.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-667/2025 в Майкопском районном суде Республики Адыгея.