Решение № 2А-4016/2024 2А-557/2025 2А-557/2025(2А-4016/2024;)~М-2523/2024 М-2523/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-4016/2024

к делу 2а-557/25 23RS0014-01-2024-003455-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 29 января 2025 г.

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО1

с участием:

пр-теля адм. истца ФИО2

пр-теля адм. ответчика ФИО3

пр-теля заинт. лица ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 168 204 руб. и пени в размере 824 руб. 19 коп.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика поддержала доводы возражений, просила в удовлетворении административного иска отказать указав, что апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ сделка купли-продажи земельного участка фактически признана ничтожной.

Представитель заинтересованного лица ИФНС № <адрес> полагала начисление налога за 2018 г. законным, требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Административным истцом представлен расчет земельного налога, начисленного за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налоговая база (кадастровая стоимость) – 56 068 117 руб., доля в праве – 1/2, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога – 168 204 руб.

Расчет земельного налога содержится в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в установленный НК РФ сроки административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по уплате налога в размере 168 204 руб. и пени в размере 824 руб. 19 коп., на общую сумму 169 028 руб. 19 коп.

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-616/2020 отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям о состоянии ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляет (-) 450 428 руб. 34 коп.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

С доводами стороны административного ответчика о том, что право собственности у ФИО5 на земельный участок не возникло в связи с признанием сделки ничтожной, судом не принимаются.

Из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 значился правообладателем ? доли земельного участка с КН: №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, заочным решением Прикубанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признан недействительным договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с КН №, заключенный между ФИО6 и ФИО7; признан недействительным (ничтожным) договор купли-продажи указанного земельного участка, заключенный между ФИО7 и ФИО5, ФИО8; применены последствия недействительности сделок: аннулированы записи о государственных регистрациях права от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за ФИО6 признано право собственности на земельный участок с КН: №, площадью 3 811 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ заочное решение Прикубанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено.

По делу принято новое решение, резолютивная часть которого изложена в следующей редакции: исковое заявление ФИО9, ФИО10, ФИО11 к ФИО12, ФИО7, ФИО5, ФИО8 о признании сделок купли-продажи земельного участка недействительными, применении последствий недействительности сделок - удовлетворить. Признать недействительным договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с КН: №, площадью 3 811 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, заключенный между ФИО12 и ФИО7 Признать недействительным (ничтожным) договор купли-продажи земельного участка с КН: № площадью 3 811 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, заключенный между ФИО7 и ФИО5, ФИО8 Применить последствия недействительности сделок, аннулировав запись о государственной регистрации права собственности ФИО7 на спорный земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ, запись о государственной регистрации права собственности ФИО5, ФИО8 от ДД.ММ.ГГГГ. Признать за ФИО12 право собственности на спорный земельный участок.

Положениями НК РФ установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в гл. 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

На основании ч. 3, 5 ст. 1 ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

По правилам п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

Кроме того, в отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной.

При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.

Следовательно, суд полагает, что если право на объект недвижимости зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной в Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ18-9064 законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому, признаваемых частью активов налогоплательщика - объектами основных средств. Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

Учитывая изложенное, налог на спорное имущество административного ответчика подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации права собственности) по ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу апелляционного определения о признании сделки недействительной), куда очевидно входит и земельный налог с физических лиц за 2018 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4 581 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (ИНН №) в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН №) задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 168 204 руб. и пени в размере 824 руб. 19 коп., а всего 169 028 (сто шестьдесят девять тысяч двадцать восемь) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО5 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4 581 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят один) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.Е. Ромашко