Решение № 2А-1768/2023 2А-1768/2023~М-1642/2023 М-1642/2023 от 22 августа 2023 г. по делу № 2А-1768/2023

№ 2а-1768/2023

УИД 13RS0025-01-2023-002055-59

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Саранск 22 августа 2023 г.

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2020 год, пений,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 руб.26 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 251 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4 руб. 07 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 800 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 35 руб.10 коп., а всего 12 480 руб. 43 коп. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 10 800 руб. В связи с тем, что транспортный налог за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 35 руб. 10 коп. Поскольку ФИО1 является плательщиком земельного налога, ему исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 389 руб. В связи с тем, что земельный налог за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 1 руб. 26 коп. Поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество, ему исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 1251 руб. В связи с тем, что налог на имущество за 2020 год налогоплательщиком оплачен не был в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени в размере 4 руб. 07 коп. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено соответствующее требование №28740 от 15.12.2021, которое не исполнено. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 24.03.2022 выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной недоимки, который 13.02.2023 был отменен на основании возражений должника. До настоящего времени До настоящего времени требование об уплате налога не исполнено, недоимка по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2020 год и пени не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, административное исковое заявлении содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Республике Мордовия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и не признана судом таковой, то на основании ч. 2 ст.140, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (пп. 1 п. 1 ст. 359пп. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

В силу п. 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки предусмотрены Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела и установлено судом, во владении ФИО1 в период 09.07.2011 по настоящее время находится автомобиль марки ГАЗ3307, 1990 года выпуска, мощностью 120 л.с., государственный регистрационный знак <..>; с 20.06.2013 по настоящее время находится автомобиль марки ЗИЛ433112, 1998 года выпуска, мощностью 150 л.с., государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки ГАЗ3307 составил 4800 руб. (120 л.с. х 40 (налоговая ставка)/12 х 12 (количество месяцев владения); за автомобиль марки ЗИЛ433112 составил 6 000 руб. (150 л.с. х 40 (налоговая ставка)/12 х 12 (количество месяцев владения).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Налоговым органом за 2020 год исчислен земельный налог в размере 389 руб. исходя из следующего расчета: 194 376 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 2/3 (доля в праве).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

В силу пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2020 год на вышеуказанный жилой дом составил 1 251 руб., исходя из следующего расчета: 1 137 руб. 78 коп. (исчисленный налог за 2019 год при доле в праве 27/50) + (1137 руб. 78 коп. х 10%).

В соответствии с п.п. 2-3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №12225218 от 01.09.2021 налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости в срок до 01.12.2021 оплаты за 2020 год транспортного налога в размере 10 800 руб., налога на имущество в размере 1 251 руб., земельного налога в размере 389 руб., которое последним не исполнено.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени: по транспортному налогу в размере35 руб. 10 коп., по земельному налогу в размере 1 руб. 26 коп., по налогу на имуществу в размере 4 руб. 07 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику было направлено требование №28740 от 15.12.2021 об уплате до 28.01.2022 транспортного, имущественного и земельного налога за 2020 год в сумме 12 440 руб. и пени в сумме 40 руб. 43 коп.

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику заказным письмом по адресу регистрации, о чем представлены копии списков заказных писем.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Мировым судьей 24.03.2022 выдан соответствующий судебный приказ, который 13.02.2023 отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 руб.26 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 251 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4 руб. 07 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 800 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 35 руб.10 коп.

Приложенный к административному исковому заявлению расчет судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 24.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год и пени, отменен определением мирового судьи от 13.02.2023 в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска 28.07.2023, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия ФИО2 от 11.08.2023 на основании указанного судебного приказа 13.07.2022 возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое было прекращено на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа №2а-229/2022. В рамках исполнительного производства взысканий денежных средств не производилось.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 499 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2020 год, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 800 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 35 руб.10 коп.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 389 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 руб.26 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 251 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 4 руб. 07 коп., а всего 12 480 (двенадцать тысяч четыреста восемьдесят) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 499 (четыреста девяносто девять) рублей.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья А.М. Назаров