Решение № 2А-2447/2025 2А-2447/2025~М-1419/2025 М-1419/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-2447/2025

Дело № 2а-2447/2025

УИД 61RS0008-01-2025-002591-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 26 июня 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Судникович К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущества за 2015 год в размере 66,00 руб., за 2016 год в размере 76,00 руб., за 2017 год в размере 82,00 руб., за 2018 год в размере 97,00 руб., на общую сумму 321 руб., а также недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 450,00 руб., за 2016 год в размере 450,00 руб. за 2015 год в размере 450,00 руб., за 2017 год в размере 450,00 руб., всего – 1800,00 руб. и пени в сумме 27,94 руб., итого: 2148,94 руб. В обоснование требований указано, что административному ответчику было сформировано налоговое уведомление, а затем выставлено налоговое требование от 29.01.2020 № 9020 со сроком исполнения до 24.03.2020, однако данное требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района Ростовской области от 13.03.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для подачи пакета документов на взыскание с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении недоимку и пени и взыскать с него задолженность в бюджет по налогу на имущества, земельному налогу и пени в общем размере 2148,94 руб.

Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения судебной повестки, направленной почтовой связью, уклонился, в связи с чем она возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. В соответствии со ст. 165.1 ГПК РФ суд находит административного ответчиков извещённым.

Учитывая, что явка административного истца обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ст. 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество и земельный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанными статьями установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В суде установлено, что согласно сведениям, предоставленным органом регистрации прав на недвижимое имущество, в 2015-2018 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома КН № и земельного участка КН №, расположенных по адресу: <адрес>, с долей в праве 1/12.

Налоговой инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 66,00 руб., за 2016 год в размере 76,00 руб., за 2017 год в размере 82,00 руб., за 2018 год в размере 97,00 руб., на общую сумму 321 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 450,00 руб., за 2016 год в размере 450,00 руб. за 2015 год в размере 450,00 руб., за 2017 год в размере 450,00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, налоговым органом на основании п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в сумме 27,94 руб.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж (ЕНП) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательностью.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

B соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В нарушение норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 HK PФ было направлено налоговое уведомление № 9020 от 29.01.2020 со сроком добровольного исполнения – до 24.03.2020 (л.д. 23).

Ранее налоговым органом выставлялись требования: № 39251 от 22.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, № 21692 от 16.02.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018, № 168871 от 28.01.2019 со сроком исполнения до 11.03.2019 (л.д. 20-22).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 35655 руб. 96 коп., в том числе пени – 4169 pyб.85 коп.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком, в полном объеме задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением взыскании недоимки и пени.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020г.), заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пени, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 тысяч рублей, за исключение случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ,

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, пеней превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей.

Срок исполнения самого раннего требования № 39251 от 22.12.2016 с сумой недоимки, не превышающей 3 тысячи рублей, истек 07.02.2017 года, соответственно, налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в приказном порядке в течение трех лет и шести месяцев, то есть до 08.08.2020.

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону 13.12.2024, то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ. По указанной причине мировым судьей определением от 16.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (люд. 11, 12-14).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Несмотря на то, что с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (30.04.2025), но, учитывая пропуск срока на этапе обращения заявлением о вынесении административного судебного приказа, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершать процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Рассматривая заявление налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, суд учитывает правовую позицию Конституционного суда РФ, изложенную в Постановления от 24.10.2024No 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», в соответствии с которой разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

9
Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказа был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для eго восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Налоговый орган ссылает на незначительность пропуска срока на подачу мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.

Оценив обстоятельства, приведенные в ходатайстве Инспекции о восстановлении срока на подачу заявления в суд, суд не может согласиться с позицией налогового органа о незначительности пропуска такого срока при том, что пропуск составил более четырех лет. Инспекция не ссылается на наличие находящихся вне ее контроля обстоятельств, в силу которых она объективно не имела возможности обратиться в суд с соответствующим заявлением. Объективная возможность подать в установленный срок соответствующее заявление в арбитражный суд у Инспекции имелась.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС № о взыскании с ФИО1 (ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) недоимки по налогу на имуществу 2015 год в размере 66,00 руб., за 2016 год в размере 76,00 руб., за 2017 год в размере 82,00 руб., за 2018 год в размере 97,00 руб., на общую сумму 321 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 450,00 руб., за 2016 год в размере 450,00 руб. за 2015 год в размере 450,00 руб., за 2017 год в размере 450,00 руб., всего – 1800,00 руб., а также пени в сумме 27,94 руб., итого: 2148,94 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 09.07.2025 года.