Решение № 2А-1560/2025 2А-1560/2025~М-1102/2025 М-1102/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1560/2025

Дело № 2а-1560/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года г. Миасс

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.,

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за ДАТА в сумме 289,80 руб., за ДАТА в сумме 140 руб.; по земельному налогу: за ДАТА в сумме 436,30 руб., за ДАТА в сумме 370 руб.; по налогу на имущество: за ДАТА в сумме 474,56 руб., за ДАТА в сумме 176 руб., пени в размере 7 968,37 руб., подлежащей уплате в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия не принимала.

От представителя административного ответчика ФИО2 поступили возражения на административный иск, в котором просит в удовлетворении требований отказать.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежит удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Положениями статьи ст.75 НК РФ определен порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы административного дела доказательств, что ФИО3 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 являлась собственником автомобилей: ..., ДАТА выпуска (период регистрации с ДАТА по ДАТА), ..., ДАТА (период регистрации с ДАТА по ДАТА), ..., ДАТА выпуска (регистрация с ДАТА), ..., ДАТА выпуска (период регистрации с ДАТА по ДАТА).

Также ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, перед гаражным боксом, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- гаражный бокс по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- гаражный бокс по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- гараж, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА);

- жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР (дата регистрации права -ДАТА).

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д.26,36).

В качестве доказательства направления ответчику налоговых уведомлений НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, в материалы дела представлены реестры отправки почтовой корреспонденции (л.д. 38,40).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности в срок до ДАТА (л.д. 43).

В установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнила требование об уплате задолженности, ввиду чего налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за период с ДАТА, а после его отмены с настоящим иском (л.д. 53).

Поскольку ФИО1 являлась собственником транспортных средств, недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, с учетом периода владения, суд приходит к выводу о взыскании с нее недоимки по транспортному налогу: за ДАТА в сумме 289,80 руб., за ДАТА в сумме 140 руб.; по земельному налогу: за ДАТА в сумме 436,30 руб., за ДАТА в сумме 370 руб.; по налогу на имущество: за ДАТА в сумме 474,56 руб., за ДАТА в сумме 176 руб., поскольку налоговым органом соблюдена процедура и срок для принудительного взыскания.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, земельного и транспортного налога административному ответчику начислены пени в размере 7 968,37 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Учитывая указанные обстоятельства, с ДАТА начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Пени в сумме 7 968,37 руб. складываются из пени на ДАТА (3666,56 руб.) пени за период с ДАТА по ДАТА (4526,09 руб.), за минусом пени, по которым ранее приняты меры взыскания (224,28 руб.).

Пени на ДАТА в сумме 3666,56 руб. включают: 955,36 по налогу на имущество физических лиц за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА; 231,88 руб. по земельному налогу с ДАТА за период с ДАТА по ДАТА; 2479,32 руб. по транспортному налогу за ДАТА за период с ДАТА по ДАТА.

С ДАТА пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 7968,37 руб.

Судом отклоняются доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (под. 1 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материала дела следует, что по состоянию на ДАТА у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо, превышающее 10 000 рублей, в связи с чем налоговым органом направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА.

В установленный в требовании срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнила требование об уплате задолженности, ввиду чего налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Миасса по данному заявлению вынесен судебный приказ от ДАТА, который отменен определением от ДАТА в связи с поступившими возражениями должника.

ДАТА административный истец, т.е. в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводам о том, что налоговым органов не допущено нарушений установленного срока направления требования №40507 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности, поскольку требование направлено до истечения предельного девятимесячного срока со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании поступило в суд в течение года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а исковое заявление предъявлено в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд отклоняет доводы административного ответчика об истечении срока обращения в суд за взысканием задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (АДРЕС) задолженность в размере 9 855,03 руб., в том числе: по транспортному налогу: за ДАТА в сумме 289,80 руб., за ДАТА в сумме 140 руб.; по земельному налогу: за ДАТА в сумме 436,30 руб., за ДАТА в сумме 370 руб.; по налогу на имущество: за ДАТА в сумме 474,56 руб., за ДАТА в сумме 176 руб., пени в размере 7 968,37 руб., в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 (АДРЕС) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года.