Решение № 2А-640/2025 2А-640/2025~М-671/2025 М-671/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-640/2025

Дело № 2а-640/2025

УИД 39RS0006-01-2025-000880-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 г. город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

судьи Горенко М.К.,

при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 57801 руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 89298,74 руб.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1, как собственник автомобилей марки «БМВ Х5 М50D» г.р.з. <...>, и «Ситроен С4» г.р.з. <...>, является плательщиком транспортного налога.

В сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, недоимка по транспортному налогу не была административным ответчиком своевременно уплачена, в связи с чем имеются законные основания для начисления пени.

09.04.2025 мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ №2а-733/2025, которым взыскал с ФИО1 задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени (по требованию №) за 2023 г. на общую сумму 147099,74 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 14.04.2025 на основании заявления ФИО1 судебный приказ №2а-733/2025 был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще, в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие (л.д. 5 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела, извещен надлежаще, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "Налоговый кодекс РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 в период его проживания в Калининградской области с 04.07.2020 зарегистрирован автомобиль марки «Ситроен С4» г.р.з. <...>, а с 30.04.2021 автомобиль марки «БМВ Х5 М50D», г.р.з. <...> (л.д. 58-60, 61-63, 64).

Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2023 год.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за указанный налоговый период, суду не представлено, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Как следует из материалов дела, налоговый орган направил административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 24.07.2024 о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 57801 руб. (л.д. 16, 25).

В сроки, указанные в налоговом уведомлении, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта административного ответчика в размере 661477,65 руб., которое до настоящего времени не погашено, УФНС России по Калининградской области направило ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование №, полученное ответчиком 19.05.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 16.05.2023 задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов на общую сумму 525385,89 руб. и пени в размере 109962,98 руб., необходимую погасить в срок до 15.06.2023 (л.д. 24, 38).

В установленный требованием № срок до 15.06.2023 и уведомлением № от 24.07.2024 срок до 02.12.2024 налогоплательщик ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу и пени.

09.04.2025 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 101-102).

Мировым судьей 2-гo судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-733/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени (по требованию №) за 2023 г. на общую сумму 147099,74 руб., из которых 57801 руб.- транспортный налог за 2023 г., 89298,74 руб. – пени ( л.д. 138).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 14.04.2025 на основании заявления ФИО1 вышеназванный судебный приказ отменен (л.д. 139, 140).

После чего, 14.10.2025 административный истец обратился в Балтийский городской суд, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 45).

Проверив представленные административным истцом доказательства, суд полагает, что административным истцом, с учетом положений п. 2 статьи 48 НК РФ срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Между тем, вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 14.11.2023 по административному делу № 2а-783/2023 оставлен без удовлетворения административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 367 236 рублей и пени в размере 1 787 рублей 22 копеек.

В свою очередь вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 19.02.2024 по административному делу № 2а-58/2025 частично удовлетворён административный иск УФНС России по Калининградской области: с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 167 424 рублей 89 копеек, из которых 1 981 рубль – земельный налог за 2021 год, 5 088 рублей 94 копейки – налог на доходы физических лиц за 2019 год, 16 697 рублей – налог на доходы физических лиц за 2022 год, 27 407 рублей 85 копеек – страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 01.11.2022, 18 856 рублей 60 копеек – страховые взносы на ОПС за 2023 год по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023, 28.07.2023, 6 975 рублей 10 копеек – страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 01.11.2022, 4 511 рублей 24 копейки – страховые взносы на ОМС за 2023 год по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023, 28.07.2023, 2 416 рублей 86 копеек – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2023 год по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023, 28.07.2023, 83 490 рублей 30 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов по состоянию на 12 августа 2023 года.

Решением Балтийского городского суда Калининградской области от 19.02.2024, имеющим в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ преюдициальное значение для настоящего административного дела, размер предъявленной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год снижен с 105 088 рублей 94 копеек до 5 088 рублей 94 копеек за счёт платежа, внесённого ФИО1 22 июля 2021 года.

Следовательно, размер недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащий включению в отрицательное сальдо единого налогового счёта по состоянию на 1 января 2023 года, составлял 9 497 рублей (109 497 руб. – 100 000 руб.).

По сведениям, содержащимся в расчёте сумм пени, учитываемой на едином налоговом счёте, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в вышеуказанном размере была полностью погашена административным ответчиком ещё 25 апреля 2023 года.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика страховых взносов и расчёта сумм пени, учитываемой на едином налоговом счёте следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в вышеуказанном размере была полностью погашена административным ответчиком 26 апреля 2024 года, а недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 279 рублей – 27 апреля 2023 года.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что из совокупной обязанности по налогам и страховым взносам, послужившей основой для начисления пени за указанный в иске период с 16.07.2024 по 03.03.2025, должны быть исключены недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 279 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 367 236 рублей.

Таким образом, пеня, начисленная административному ответчику за период с 16.07.2024 по 03.03.2025, будет составлять 14611,89 руб., исходя из следующего расчета:

Период

Размер отрицательного сальдо, на который начисляются пени (руб.)

Подлежат исключению из общего размера задолженности, на которую насчитаны пени:

Пени (руб.)

16.07.2024-27.07.2024

634352,52 – 367236-57801-41279-57192,45 = 110844,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 57192,45 руб.

650,29

28.07.2024-28.08.2024

634352,52 – 367236-57801-41279-57192,45 = 110844,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 57192,45 руб.

2128,21

29.08.2024-14.09.2024

632283,52 – 367236-57801-41279-57192,45 = 108775,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 57192,45 руб.

1109,51

15.09.2024-24.09.2024

632283,52 – 367236-57801-41279-57192,45 = 108775,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 57192,45 руб.

688,91

25.09.2024-26.10.2024

624333,52 – 367236-57801-41279-49242,45 = 108775,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 49242,45 руб.

2204,51

27.10.2024-31.10.2024

624333,52 – 367236-57801-41279-49242,45 = 108775,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 49242,45 руб.

380,71

01.11.2024-19.11.2024

579338,65 – 367236-57801-41279-4247,58 = 108775,07

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023); налог на доходы за 2019 год в размере 4247,58 руб.

1446,71

20.11.2024-01.12.2024

536618,78 – 367236-57801-41279-= 70302,78

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023);

590,54

02.12.2024-12.12.2024

594419,78 – 367236-57801-41279-= 128103,78

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023);

986,40

13.12.2024-19.01.2025

564139,94 – 367236-57801-41279-= 97823,94

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023);

2602,12

20.01.2025-19.02.2025

535922,15 – 367236-57801-41279-= 69606,15

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023);

1510,45

20.02.2025-02.03.2025

507034,37 – 367236-57801-41279-= 40718,37

Транспортный налог за 2022 год в размере 57801 руб. (решением от 16.10.2025 по делу № 2а-569/2025 отказано во взыскании недоимки); налог на доходы за 2020 год в размере 367236 руб. (решением от 14.11.2023 по делу № 2а-783/2023 отказано во взыскании недоимки); транспортный налог за 2021 год в размере 41279 руб. (оплачен 27.04.2023);

313,53

ИТОГО:

14611,89

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2023 в размере 57801 руб., а также пеня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в размере 14611,89 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1 <...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 72412 (семьдесят две тысячи четыреста двенадцать) рублей 89 копеек, из которых 57801 руб. – транспортный налог за 2023 год, 14611,89 руб. – пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 03.03.2025.

Взыскать с ФИО1 <...> в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.К. Горенко

Мотивированное решение суда изготовлено 30.12.2025.