Решение № 2А-635/2024 2А-635/2024~М-195/2024 М-195/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-635/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2024 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-635/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 с 06 февраля 2007 года по 01 июля 2022 года состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 был произведен расчет взносов, которые подлежали уплате. Согласно данного расчета, он должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере за 2022 год - <данные изъяты>. Кроме того, в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль IVEKO FORD/CARGO75E17, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права 30 июля 2013 года, дата утраты права 30 июля 2013 года; грузовой автомобиль KENWORTH T200, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль Шевроле Блейзер, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1989, дата регистрации права 03 мая 2006 года, дата утраты права 12 сентября 2012 года. В связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 15 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог -<данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, штрафы - <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 годв размере 9891 <данные изъяты>, транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> рубль, которая взыскивалась в принудительном порядке по судебным приказам. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № от 25 мая 2023 года об уплате налога на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сально единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №30 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка от 01 сентября 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа, отказано, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. Просили взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за 2022 год, по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам за период с 18 сентября 2022 года по 11 августа 2023 года в размере <данные изъяты> рублей 39 копеек, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рубль за 2021 год, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 11 августа 2023 года в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, своей позиции по иску не высказал, возражений и доказательств в обоснование своих возражений не представил.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 НК РФ устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, которые определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Тульской области, установлен и введен в действие Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

В силу положений ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя: 1) квартиру или комнату; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 06 февраля 2007 года по 01 июля 2022 года имел статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в собственности транспортного средства – автомобиля марки KENWORTH Т2000, государственный регистрационный знак №.

В порядке, предусмотренном ст. 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Тульской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, в котором было предложено уплатить транспортный налог не позднее 01 декабря 2022 года.

Указанная задолженность взыскивалась в приказном производстве.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района Управления ФССП по Тульской области от 28 октября 2020 года возбуждено исполнительное производство № на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района <адрес> о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в размере <данные изъяты>.

На основании судебного приказа № от 02 августа 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области судебным приставом исполнителем ОСП Новомосковского района 04 февраля 2022 года возбуждено исполнительное производство № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в размере <данные изъяты>

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района Управления ФССП по Тульской области от 12 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № от 06 апреля 2022 года, выданного мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в размере <данные изъяты>.

Решением Управления ФНС по Тульской области №.21 от 26 января 2022 года ФИО1 привлечен к административной ответственности по ст.128 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 20 июля 2023 задолженности по страховым взноса ОПС в размере <данные изъяты>, транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и штрафу за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты> рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за несвоевременную уплату налога.

Предъявленные ко взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, в были начислены в продолжение уже взысканных недоимок.

Административный истец обратился в суд 25 января 2024 года посредством почтовой связи, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Подробный расчет недоимки приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени.

До настоящего времени требование № со сроком уплаты до 20 июля 2023 года в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Так как, срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты задолженности по налогу и пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 29671 рубль; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9891 рубль 90 копеек; пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 год по 11 августа 2023 года в размере 28233 рубля 39 копеек; пени по страховым взносам за период с 18 сентября 2022 года по 11 августа 2023 года в размере 1007 рублей 39 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 рублей, а всего взыскать 69303 (шестьдесят девять тысяч триста три) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 2279 (две тысячи двести семьдесят девять) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24 апреля 2024 года.

Председательствующий