Решение № 2А-83/2019 2А-83/2019~М-50/2019 М-50/2019 от 27 мая 2019 г. по делу № 2А-83/2019

Дело №2а-83/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» мая 2019 года с. Гавриловка 2-я

Гавриловский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Лядова О.Л.

с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Буниной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - ИФНС) России №3 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО2 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 20.02.2017. Налог не уплачен, в связи с чем ФИО2 начислены пени в сумме 1,43руб за период с 21.02.2017 по 24.02.2017, в сумме 38,79руб за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до 04.04.2018 и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до 20.04.2017, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка Гавриловского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №2А-641/2018 от 08.10.2018 о взыскании задолженности, который 22.10.2018 по заявлению ФИО2 отменен.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3105руб и пени в размере 40,22руб.

Определением суда от 28.05.2019 административный иск в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1076руб оставлен без рассмотрения в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании иск подержала, дополнив, что требования о взыскании налога на имущество за 2014 год первоначально предъявлены ФИО2 по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 813руб (для нежилых объектов). Затем, в соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), произведен перерасчет этого налога по сроку уплаты 01.12.2017 исходя из налоговой ставки, определенной Решением №24 от 15.11.2013 Чуповского сельсовета Гавриловского района, как для жилого дома. Полагала, что сроки обращения в суд административным истцом соблюдены по всем заявленным требованиям. ФИО1 пояснила, что правильный расчет налога по годам изложен в заявлении от 27.05.2019 №03-14/06740.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в представленных на иск возражениях требования не признал, просил применить последствия пропуска административным истцом срока на обращение в суд.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.п.1, 2 ст.45 НK РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз.2 п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом (подп.1 п.2 ст.401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1,2 ст.409 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (абз.1 п.2 ст.48 НК РФ).

С марта 2013 года ФИО2 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), что административным ответчиком не оспаривается.

18.07.2017 административным истцом ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым, он обязан в срок до 01.12.2017 уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год (объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №) в размере 1247руб исходя из инвентаризационной стоимости объекта в 415612руб и налоговой ставки 0,3% (<данные изъяты>).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абз.1,2 п.4 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 23,84руб исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на соответствующий период.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО2 предложено в срок до 04.04.2018 уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1247руб и пени в сумме 23,84руб (<данные изъяты>), требование направлено административному ответчику, что подтверждается списком на отправку заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области №2а-641/2018 от 08.10.2018 по заявлению от 03.10.2018 с ФИО2 взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество за 2016 и пени (<данные изъяты>).

Определением мирового судьи судебного участка Гавриловского района Тамбовской области от 22.10.2018 судебный приказ №2а-641/2018 от 08.10.2018 по заявлению ФИО2 отменен (<данные изъяты>).

28.03.2019 административный иск направлен в Гавриловский районный суд, 27.03.2019 административному ответчику заказным письмом с уведомлением направлена его копия (<данные изъяты>).

Доводы ФИО2 о нарушении административным ответчиком сроков для обращения в суд по этим требованиям суд отклоняет как не основанные на законе.

В соответствии с положениями п.п.4,6 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам и (или) возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Сведений об обращении с таким заявлением в Межрайонную ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО2 не представлено.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд считает, что требования о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1247руб и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате этого налога за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 23,84руб подлежат удовлетворению как основанные на законе, поскольку они подтверждаются допустимыми, достоверными и относимыми, доказательствами, совокупность которых является достаточной, порядок и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, расчет задолженности и пени произведен в соответствии с НК РФ.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа от 12.07.2016, Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 813руб (объект налогообложения - жилой дом), о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО2 налог не уплачен, ему начислены пени и направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Судебным приказом №2А-324/2016 от 12.08.2016 исполняющего обязанности мирового судьи Гавриловского района Тамбовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от 12.07.2016 с ФИО2 взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2013-2014 годы в размере 1491руб и пени за период с 06.11.2014 по 06.10.2015 в размере 63,27руб (<данные изъяты>).

Определением от 21.11.2016 исполняющего обязанности мирового судьи Гавриловского района Тамбовской области судебный приказ №2А-324/2016 от 12.08.2016 отменен (<данные изъяты>).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

С административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №) и пени за несвоевременную уплату этого налога административный истец обратился 28.03.2019, т.е. с учетом общеправового запрета повторного рассмотрения дела в суде, направленного на соблюдение принципа правовой определенности, общеобязательности вступивших в законную силу судебных актов и недопустимости их преодоления помимо предусмотренных процедур обжалования, по истечению предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячного срока.

Доводы представителя административного истца о том, что сроки предъявления административного иска по требованиям о взыскании налога за 2014 год и пени за его несвоевременную уплату не нарушены, т.к. административным истцом производился перерасчет налога с иной датой его уплаты, судом отвергаются, поскольку снижение суммы налога за тот же налоговый период не является основанием для повторного обращения в суд за выдачей судебного приказа.

Ссылка представителя административного истца на первоначальное начисление спорного налога за 2014 как на нежилой объект судом отвергается как противоречащий заявлению от 12.07.2016 о выдаче судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №), пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 14,95руб административным истцом не заявлено.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области, будучи специализированным государственным органом призванным осуществлять контроль за сбором обязательных платежей и своевременностью их взимания, не указала объективных препятствий для своевременного обращения в суд с соответствующим заявлением, пропустила срок обращения в суд без уважительной причины, следовательно, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №) в размере 782руб, пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 14,95руб, подлежат отклонению.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч.5 ст.180 КАС РФ).

Административным истцом ФИО2 начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 за период с 21.02.2017 по 24.02.2017 в размере 1,43руб, о чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности до 20.04.2017 (<данные изъяты>).

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ).

П.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, принимая во внимание, что заявленная к взысканию административным истцом сумма пени за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 за период с 21.02.2017 по 24.02.2017 в размере 1,43руб не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога за 2015 год, т.к. задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2015 год фактически в установленные сроки к принудительному взысканию административным истцом не предъявлена, суд исковые требования в этой части отклоняет.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлина в размере 400руб (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ), поскольку минимальный размер государственной пошлины, подлежащий взысканию в случае удовлетворения или частичного удовлетворения исковых требований равен 400 рублям.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 (объект налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>) в сумме 1247руб,и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 23,84руб, всего - 1270,84руб.

Взыскать в доход бюджета Гавриловского района Тамбовской области с ФИО2 пошлину в размере 400руб.

В остальной части исковые требования отклонить.

Решение может быть обжаловано через Гавриловский районный суд Тамбовской области в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Л.Лядов

Мотивированное решение составлено 31.05.2019

Судья: О.Л.Лядов